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Sono numerose le novità riguardanti i bonus edilizi nel 2023, derivanti dalla lettura congiunta della Legge Finanziaria e della legge di conversione del Decreto “aiuti-quater".

SUPERBONUS

Il Superbonus resta in vigore con l’aliquota del 110% solo per gli interventi eseguiti da:

  • condomini, su parti comuni condominiali e sulle singole unità immobiliari all’interno del condominio;
  • persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, arte o professione, su edifici composti da 2 a 4 unità distintamente accatastate, anche se possedute da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

Tuttavia l’aliquota del 110% è salva solo in caso di data certa della delibera condominiale e della CILAS presentata, come riepilogato nella tabella seguente.

La Legge di Bilancio 2023 ha previsto diverse sanatorie fiscali, In questa circolare proponiamo una sintesi di quelle che interessano le cartelle esattoriali.

STRALCIO CARICHI ESATTORIALI FINO A € 1.000

Il primo intervento riguarda l’annullamento, alla data del 31.1.2023, dei debiti di importo residuo, all’1.1.2023, fino a € 1.000, comprensivo di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni, risultanti da carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo 2000 - 2015, ancorché ricompresi nella c.d. “rottamazione” di cui all’art. 3, DL 119/2018 e nel c.d. “saldo e stralcio” di cui agli artt. 16-bis, DL 34/2019 e 1, co. da 184 a 198, L. 145/2018.

NB: Dall’1.1 al 31.1.2023 la riscossione dei predetti debiti è sospesa.

Con la circolare 33 del 6 ottobre l’Agenzia delle Entrate fornisce i chiarimenti interpretativi sulle novità che hanno interessato la cessione o lo sconto in fattura dei bonus edilizi dopo la conversione in legge dei decreti “Aiuti” (Dl n. 50/2022) e “Aiuti-bis”.

In particolare l'Agenzia si esprime sull’annosa questione della responsabilità solidale di chi acquista i crediti che, di fatto, ha contribuito a paralizzare il sistema bancario nell’acquisizione degli stessi.

Sicuramente si poteva fare di più, escludendo esplicitamente qualsiasi responsabilità per colpa, in presenza di asseverazioni e visti di conformità, ma, rispetto a quanto scritto nella precedente circolare, i decreti “Aiuti”, permettono un notevolissimo passo in avanti nella direzione auspicata.

Di seguito i chiarimenti salienti della circolare.

Il Ministero del turismo riconosce incentivi alle imprese turistiche per la realizzazione di Piani di impresa con spese ammissibili tra 500.000 e 10.000.000 di euro. Gli interventi, per essere ammissibili, dovranno essere finalizzati a:

  • riqualificazione energetica
  • riqualificazione antisismica
  • eliminazione delle barriere architettoniche
  • manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo
  • realizzazione di piscine termali e acquisizione di attrezzature e apparecchiature per lo svolgimento delle attività termali
  • digitalizzazione
  • acquisto/rinnovo di arredi

BENEFICIARI

Il decreto “semplificazioni” del 21 giugno 2022, non ha partorito l’attesa proroga (ad oggi 27 giugno) di alcune novità fiscali che entrano in vigore il 1° luglio. Si tratta in particolare della nuova procedura di fatturazione elettroniche per le operazioni rientranti nell’esterometro e dell’obbligo di fatturazione elettronica per i forfettari che nell’anno precedente abbiano superato i 25.000 euro di ricavi (rapportato ad anno).

Ci soffermiamo di seguito sulla nuova modalità di comunicazione delle fatture estere.
Dal 1° luglio 2022 i dati delle operazioni effettuate da e verso soggetti non residenti, non stabiliti, o non ancora identificati ai fini IVA in Italia, dovranno essere trasmessi telematicamente tramite Sistema di Interscambio utilizzando il formato XML, attualmente utilizzato per l’emissione delle fatture elettroniche.

Il sistema fiscale italiano è non solo uno dei più cari per le imprese, ma anche uno dei più farraginosi.

L’imprenditore, con l'ausilio del commercialista, deve effettuare un’attenta pianificazione fiscale, applicando soluzioni finalizzate ad ottenere la massima detraibilità Iva e deducibilità di alcuni costi per i quali il fisco appare eccessivamente aggressivo.

Uno di questi casi à senz'altro quello relativo alle spese relative alle autovetture, per le quali il fisco sembra ignorare che l’uso è sempre prevalentemente (almeno) aziendale.

Se l’auto è intestata all’azienda delle spese per l’acquisto e l’utilizzo dell’auto detrarrà solo il 40% dell’Iva esposta in fattura e dedurrà solo il 20% del costo.

Facciamo un esempio: se una S.r.l. sostiene una spesa annuale di 5000 euro + iva (1100 euro), a fronte di un esborso di 6100 euro recupera solo 440 euro di Iva e 1358 euro di imposta (ires).

Un risparmio fiscale esiguo ed iniquo che porta a valutare ipotesi alternative più favorevoli, di seguito esemplificate:

La legge di Bilancio 2022 ha previsto una nuova detrazione finalizzata alla rimozione delle barriere architettoniche, prorogata con la legge di bilancio 2023.

Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2025 per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti, è infatti prevista una detrazione nella misura del 75% che deve essere ripartita in cinque quote annuali di pari importo.

Tale detrazione è, al pari di bonus ristrutturazione, ecobonus risparmio energetico, bonus facciate, superbonus 110%, utilizzabile in forma di credito di imposta, cedibile a terzi anche mediante lo “sconto in fattura”.

Tirocini Garanzia Giovani: riaperti i termini per la presentazione delle istanze dal 24/03/2022 al 30/04/2022. In conseguenza della comprensibile riduzione negli ultimi due anni, a causa della situazione di emergenza sanitaria da COVID19, delle attività delle imprese e in previsione dell’intensificazione di tali attività a seguito della cessazione dello stato di emergenza sanitaria, la Regione con Decreto Dirigenziale dello Staff 50.11.91 n. 7 del 22/03/2022 ha disposto la riapertura dei termini per la presentazione delle Istanze per i Tirocini Garanzia Giovani Misura V ai sensi dell’Avviso approvato con Decreto Dirigenziale 1292 del 09/12/2019.

Il tirocinio è una misura di politica attiva del lavoro che permette l’inserimento in un contesto produttivo attraverso lo svolgimento di un periodo di formazione e di orientamento. Al tirocinante va riconosciuta un'indennità parzialmente corrisposta della Regione Campania, per cui, nell'ambito della consulenza del lavoro, il tirocinio diventa, anche per questo motivo, un’opportunità che consigliamo alle imprese di cogliere.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del D.L. 228/2021 (cosiddetto “Decreto Milleproroghe”) entrano in vigore una serie di novità fiscali che riepiloghiamo di seguito.

Limitazioni all’uso del contante

Prorogato per tutto il 2022 il limite per le operazioni in contanti a 1999,99 euro, che si ridurrà a 999,99  a decorrere dal 1° gennaio 2023.

Proroga di termini in materia di assemblee societarie

Fino al 31 luglio 2022 è possibile svolgere le assemblee societarie da remoto, anche se non espressamente previsto dallo statuto.

L'Agenzia delle Entrate ha comunicato la modifica del software che, a partire dal 4 gennaio, rende nuovamente possibile l'invio delle comunicazioni di cessione del credito e sconto in fattura.

Numerosi i provvedimenti legislativi e le pronunce dell'Agenzia delle Entrate susseguitesi in questi mesi. Altrettanto numerosi i chiarimenti ancora attesi. 

Al fine di ripristinare l'operatività dei committenti e delle imprese, già in difficoltà per la lentezza delle procedure bancarie necessarie per monetizzare i crediti, proviamo a fare il punto sulle varie opzioni, soprattutto in vista della oramai imminente scadenza del 16 marzo 2022 che già preoccupa chi è esperto in bonus ristrutturazione, ecobonus, sismabonus, bonus facciate e superbonus.

  1. Credito di imposta e contributi a fondo perduto per imprese turistiche (Superbonus Alberghi)

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