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Archivio Anno 2006 - Archivio Anno 2007 - Archivio Anno 2008
IVA: novità dal 2010 in tema di modello Intrastat per i professionisti 31 Dicembre 2008
Il 1° gennaio 2010 vengono modificate le regole riguardanti la disciplina dei modelli Intrastat. Si indicheranno anche i dati relativi alle prestazioni di servizi, e cambierà la frequenza di presentazione, da trimestrale a mensile. Pertanto, la platea interessata alla compilazione ricomprenderà anche i professionisti. E’ l’effetto creato dalla direttiva 2008/8/CE, e le novità approvate dal Consiglio Ue il 16 dicembre 2008. La direttiva ha esteso l’obbligo di presentazione dei modelli riepilogativi alle prestazioni di servizi per le quali all’assolvimento dell’imposta è obbligato il committente, soggetto passivo comunitario, grazie al meccanismo “reverse charge”. Il modello deve essere compilato per ogni mese di calendario entro la fine del mese successivo. Gli stati membri possono autorizzare i soggetti passivi a presentarlo trimestralmente per le cessioni di beni, se il soggetto passivo non ha effettuato nel trimestre considerato, e nei quattro precedenti, cessioni intracomunitarie superiori a 50.000euro.
DURC PER GLI AGRICOLI: la procedura di richiesta 30 Dicembre 2008
Nel messaggio 27291 l’Inps ribadisce la procedura di richiesta del Durc agricolo. Nell’ipotesi in cui il soggetto richiedente sia iscritto esclusivamente nella gestione agricoltura dell’Inps, il Durc deve essere richiesto utilizzando l’apposita e specifica procedura “Durc Agricolo”, presente sul sito dell’Istituto. Viene sottolineato che dovrà essere abbandonata, ove fosse effettivamente seguita, la prassi con la quale utenti del settore agricolo utilizzano la procedura esistente presso l’Inps e contestualmente richiedono alle sedi Inail, per e-mail o per telefono, di verificare la regolarità e comunicarla all’operatore dell’Inps per completare la certificazione. Infatti, nel caso in cui il richiedente sia assoggettato all’obbligo assicurativo anche nei confronti dell’Inail, il Durc dovrà essere richiesto con le normali procedure esistenti per la generalità dei contribuenti, tramite lo Sportello unico previdenziale che, in base alle implementazioni effettuate recentemente, è accessibile anche al mondo agricolo e comporta sia la verifica Inps che quella Inail.
LAVORO: lo sconto Inail in edilizia 24 Dicembre 2008
Per usufruire dell'abbattimento pari al 11,50% nel settore edile, le imprese devono presentare due autocertificazioni: la prima (secondo quanto previsto dalla legge 248/06) entro la data di presentazione dell'autoliquidazione per attestare l'assenza di condanne passate in giudicato nell'ultimo quinquennio, la seconda per attestare l'inesistenza di provvedimenti definitivi in ordine a violazioni in materia di sicurezza dei luoghi di lavoro e riposi. Il beneficio spetta per gli operai con orario normale di lavoro (40 ore), e per i soci delle cooperative di lavoro del settore. L'abbattimento del 11,50% potrà essere usufruito sui premi calcolati sulle retribuzioni di questi lavoratori solo per la regolazione 2008, e non anche per la rata di anticipo 2009.
AUTO AZIENDALI: nuove tabelle Aci ed effetti sull'Irap 23 Dicembre 2008
I costi delle autovetture a dipendenti, collaboratori, amministratori, a prescindere dal regime fiscale applicabile ai fini Irpef e contributivo, sono interamente deducibili dall'Irap. E' una delle novità dell'imposta regionale, già in vigore dallo scorso anno, grazie al soppresso art. 11, c. 2, Dlgs 446/97. Nel 2009 l'operazione dovrà tener conto delle nuove tabelle Aci da utilizzare per il calcolo figurativo da imputare alle autovetture in uso alle predette figure professionali. Il nuovo c. 1 dell'art. 5 Dlgs 446/97 fa determinare la base imponibile Irap per differenza tra il valore e il costo della produzione; la finanziaria 2008 ha eliminato la disposizione che stabiliva i criteri di deducibilità dei costi sostenuti per beni destinati a dipendenti e collaboratori. Pertanto, si ritengono i costi relativi agli autoveicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti, deducibili per intero dall'imponibile Irap.
MODELLO 770/2009: in bozza nuove variazioni 22 Dicembre 2008
Ritocco al modello 770/2009 sia semplificato che ordinario. Nella sezione altri dati è stato inserito il punto 33bis in cui va indicato l'ammontare del credito per famiglie numerose riconosciuto, ma che il sostituto in sede di conguaglio ha provveduto a recuperare. Ed ancora: nuovo punto 38bis (credito d'imposta per locazioni) in cui indicare la somma che il datore di lavoro ha recuperato in sede di conguaglio. Nella sezione conguagli sono stati inseriti i codici: 68bis, 70bis, 70ter, relativi alle prestazioni di lavoro straordinario, supplementare, e premi di produttività, assoggettati alla sostitutiva del 10% da altro soggetto. Le caselle devono essere compilate se il precedente sostituto ha applicato il 10%, ma in sede di conguaglio vengono interamente assoggettate a tassazione ordinaria.
LAVORO: novità sull'attività di vigilanza sulle Collaborazioni 19 Dicembre 2008
Con la circolare 111/08 l'Inps detta disposizioni ai suoi ispettori circa la vigilanza sui rapporti di collaborazione e la loro riconduzione a contratti di natura subordinata. In particolare è superato il limite posto ad alcune attività che non possono essere oggetto di contratti di collaborazione (es. addetti alle pulizie, baristi, camerieri). Non basta una presunzione o indizi generici, se il contratto di collaborazione a progetto fosse certificato, la verifica può essere fatta solo dopo un tentativo di conciliazione presso la Commissione di certificazione non andato a buon fine. Salvi sono i casi di evidenti incogruenze del rapporto di collaborazione con le mansioni che svolge il collaboratore. Elementi di conferma assoluta sono l'organizzazione autonoma della prestazione, sia in termini quantitativi che temporali, fatta dallo stesso collaboratore.
MISURE ANTICRISI: estesi gli aiuti di Stato 19 Dicembre 2008
La Commissione Europea, come misura straordinaria e per venire incontro alle aziende in periodo di crisi, ha esteso la misura degli aiuti di Stato fino a 500mila euro per due anni. Quindi si tratta di una misura temporanea, che non modifica il "de minimis", e fra due anni si ritorna alla soglia dei 200mila euro. L'importo così stabilito potrà essere erogato a imprese in crisi senza alcuna notifica a Bruxelles.
SICUREZZA SUL LAVORO: varato il decreto di proroga con piccole novità ... 19 Dicembre 2008
Varato il decreto milleproroghe, in particolare ci soffermiamo sulle misure relative alla sicurezza del lavoro e l'obbligo di integrazione dei rischi aziendali da parte del datore. L'altro ieri si parlava di 30 giugno 2009. Orbene, il ministro, viste le proteste dei sindacati, ha deciso di lasciare invariata la data già prevista del 1° gennaio 2009 dell'obbligo per il datore di integrazione dei rischi, permettendogli, fino al prossimo giugno, di identificare i pericoli per i dipendenti "collegati allo stress lavoro-correlato". Stesso slittamento è concesso alla "data certa" da dare al documento sulla valutazione dei rischi e alle conseguenti sanzioni.
EVASIONE FISCALE: i Comuni e i concessionari dovranno inviare i dati Ici al Fisco 18 Dicembre 2008
I dati sui versamenti Ici e sull'Iscop (imposta di scopo) devono essere trasmessi al Fisco. I concessionari e i Comuni, secondo gli standard di sicurezza previsti dai protocolli della pubblica amministrazione, trasmetteranno telematicamente i dati distinti per contribuente e anno d'imposta. Restano esclusi i versamenti unitari fatti con F24. Il provvedimento attua le previsioni dell'art. 10 c. 5 Dlgs 504/92, che impone di determinare con decreto le modalità e i termini di trasmissione dei dati Ici da parte dei soggetti incaricati alla riscossione, ai comuni e al sistema informativo del ministero dell'Economia. L'Anci organizzerà i dati per rendere efficace l'azione accertatrice da parte dei comuni, agevolare l'integrazione telematica della Pa ed assicurare l'informazione ai contribuenti.
INAIL: nessuno sconto sull'autotrasporto per il 2009 18 Dicembre 2008
Il settore dell'autotrasporto c/terzi non godrà dello sconto sui premi Inail per il 2009. L'Istituto lo ha reso noto ieri motivando la decisione come conseguenza degli impegni assunti dall'Italia con la Commissione europea. Diventa definitivo, invece, lo sconto pari al 14% per l'anno 2007, e per il 2008 si mantiene la stessa percentuale di abbattimento concessa in modo provvisorio. Pertanto, nella prossima autoliquidazione Inail, il 16 febbraio, si conguaglieranno gli importi usufruendo della riduzione, ma non si applicherà l'agevolazione per il 2009. Come precisato nelle istruzioni, lo sconto compete alle aziende che effettuano autotrasporto c/terzi per il solo personale addetto alla guida.
IL MILLEPROROGHE RINVIA LA SICUREZZA AL 30 GIUGNO 2009 17 Dicembre 2008
In ordine all'ormai abituale decreto "milleproroghe" si slittano le disposizioni concernenti la sicurezza sul lavoro, che sarebbero dovute entrare in vigore all'inizio del 2009, al 30 giugno. L'aggiornamento del documento nel quale i datori devono identificare i pericoli connessi alle singole attività produttive e le relative precauzioni era già stato spostato al 1° gennaio 2009. Anche la norma che vuole la comunicazione all'Inail degli infortuni di durata superiore a 1 giorno (DL 81/08) vede il rinvio al 16 maggio 2009.
L'ACCONTO IVA 17 Dicembre 2008
Scade il 29 dicembre il termine per pagare l'acconto Iva (il 27 è sabato), ultimo pagamento di imposte per l'anno. Il calcolo si può effettuare con il metodo storico, quello previsionale oppure quello analitico. Versano tutti i contribuenti soggetti Iva. Ne sono esclusi: i soggetti che iniziano l'attività nel 2008, o cessano entro il 30 novembre (mensili), 30 settembre (trimestrali); i soggetti che evidenziano un credito o debito inferiore al minimo nell'ultimo periodo 2007; chiudono l'ultimo periodo 2008 con un credito o un debito pari a 116,72 euro (che calcolando l'88% rende l'importo inferiore al minimo previsto: 103,29 euro).
AUTOCERTIFICAZIONE DI REGOLARITA' CONTRIBUTIVA - ELIMINATO IL MODELLO SC37 16 Dicembre 2008
Entro il 30 aprile 2009 le aziende che godono di agevolazioni contributive e normative devono presentare alla direzione provinciale del lavoro un'autocertificazione, su base modello ministeriale, di non aver commesso violazioni che precludono al rilascio del Durc. Il 30 aprile è la scadenza generalizzata per tutti, successivamente, per coloro che accederanno agli incentivi per la prima volta, l'autocertificazione dovrà precedere la presentazione del primo DM/10. Viene così cancellato l'adempimento del modello SC37, più volte rinviato, istituito dall'Inps e contestato dagli operatori perchè privo di fondamento normativo.
LAVORO: tredicesima per colf e badanti 16 Dicembre 2008
E’ tempo di tredicesime anche per gli addetti al lavoro domestico. La tredicesima mensilità è da corrispondere entro Natale e comunque entro il mese di dicembre. Vademecum operativo: se il sistema paga è mensile basta corrispondere un mese doppio; se il sistema paga è settimanale occorre portare l’importo a livello annuale, moltiplicando l’importo settimanale per 52 e dividendo il risultato per 12; se il sistema paga è orario bisogna prima determinare la retribuzione settimanale moltiplicando la paga oraria dell’ultimo periodo per il numero di ore di lavoro settimanale, dopodiché si opera come detto, cioè moltiplicando l’importo settimanale per 52 e dividendo il risultato per 12.
IL BONUS FAMIGLIA: l'aumento per i figli disabili 15 Dicembre 2008
Confermata dalle Entrate la correttezza dei modelli diffusi. Solo i figli disabili possono far aumentare la soglia di reddito per godere del bonus famiglia. Quindi la soglia dei 35.000euro interessa solo i nuclei con figli disabili e non anche con coniuge o genitori a carico disabili. Secondo il decreto, all'art. 1 c. 3, il bonus di 1.000euro spetta ai nuclei familiari con componenti portatori di handicap, e per i quali ricorrano i limiti di reddito; le istruzioni indicano espressamente che i portatori di handicap devono essere i figli; le Entrate in data 12 dicembre hanno chiarito e confermato che il bonus è riservato solo in presenza di figli disabili, e non coniugi o genitori.
ACCONTI IMPOSTE: le compensazioni del 16 dicembre 12 Dicembre 2008
Le Entrate hanno precisato che possono effettuare la compensazione del 3% anche le società di capitali che il 1° dicembre hanno pagato il 100% dell'acconto imposte. La misura ridotta interessa anche il contribuente che ha calcolato l'acconto con il metodo previsionale. La compensazione in F24 utilizzerà i codici: 2120 (Ires), 3859 (Irap). Si attendono ulteriori precisazioni in merito, si spera prima di martedì 16 dicembre .....
LIBRO UNICO: da oggi l'Inail è attiva con la numerazione unitaria 12 Dicembre 2008
Da oggi l'Inail è pronta con la numerazione unitaria. E' disponibile l'iter informatico. Gli utenti in possesso dell'autorizzazione al possesso del libro del lavoro hanno tempo fino al 16 gennaio 2009 per comunicare l'elenco dei datori di lavoro assistiti. L'Inail ha diffuso i percorsi telematici e le procedure per l'abilitazione; all'uopo si ricorda che anche i datori di lavoro agricoli devono rivolgersi all'istituto per l'autorizzazione. Chi adotta la stampa laser, se il visto è stato richiesto dalla casa software, non deve chiedere alcuna autorizzazione. La domanda per i nulla osta ai tracciati, in sede di prima applicazione, va richiesta entro il 31 gennaio, entro il mese precedente la messa in uso per le successive modifiche.
CONTENZIOSO: l'accertamento con adesione 11 Dicembre 2008
Il decreto 185/08 ha mutato le modalità di accesso all'accertamento con adesione. Possono essere oggetto della definizione gli inviti dell'ufficio, oppure le istanze presentate dal contribuente dopo la consegna di un processo verbale di constatazione diverso da quello che origina un accertamento parziale. Gli inviti dal 1° gennaio 2009 conterranno l'indicazione delle maggiori imposte, gli interessi e le sanzioni, le motivazioni della pretesa. Se il contribuente accetta la pretesa, verserà le sanzioni ridotte a un ottavo del minimo. Nella fattispecie esposta gli inviti spontanei dell'ufficio saranno spinti dall'utilizzo del redditometro, degli studi di settore e dei parametri.
LOTTA ALL'EVASIONE: i nuovi strumenti 10 Dicembre 2008
Nuovo indirizzo dell'amministrazione nella lotta all'evasione fiscale. Diminuiscono gli obblighi di fare: non si trasmettono più i corrispettivi, è decaduto l'obbligo per i professionisti di tracciare i compensi, aboliti gli elenchi clienti e fornitori. Il metodo ora passa ai nuovi controlli: il triennio 2009-2011 vede aumentata del 10% la capacità operativa di prevenzione e repressione dell'evasione fiscale; nuova operatività al redditometro; nuovo istituto di adesione ai processi verbali di constatazione, che, in termini di imposte dirette e Iva, mediante l'emissione di accertamenti parziali consente al contribuente di accelerare la definizione; gli inviti al contraddittorio, dal 1° gennaio 2009, si appianano con la comunicazione all'Ufficio e il conseguente versamento entro il quindicesimo gg. antecedente alla data di comparizione; più controlli alle grandi imprese, quelle con ricavi o volume d'affari non inferiore a 300milioni di euro; l'utilizzo di crediti inesistenti sarà punito con sanzioni dal 100 al 200% in sede di recupero.
LIBRO UNICO: ancora spiegazioni sulla sequenza operativa 09 Dicembre 2008
Il Ministero del Lavoro interviene ancora con spiegazioni relative al libro unico. La prima importante lettura è sull'autorizzazione alla tenuta del libro: chi possiede già l'autorizzazione Inail non dovrà richiederne una nuova, a meno che non si passa dalla gestione meccanografica a quella laser. I Ced potranno solo elaborare i dati, non è loro consentito di tenere autonomamente, cioè senza l'ausilio del consulente, il libro unico. La marca temporale, nel caso di tenuta su supporto magnetico, dovrà essere apposta solo sul blocco completo, e non su ogni scrittura. la sequenza delle scrittura è finalizzata a garantire l'unicità del libro; tuttavia i dati presenze e quelli retributivi potranno essere esposti in forma libera: alternativamente prima l'uno e poi l'altro, oppure il binomio di ciascun lavoratore e così discorrendo. L'annullamento del cedolino può essere evidenziato con un'annotazione sulla versione corretta.
MISURE ANTICRISI: pronto il modello di richiesta bonus famiglia 05 Dicembre 2008
Predisposti dall'Agenzia delle Entrate, e pronti per oggi, i modelli per la richiesta del bonus famiglia per lavoratori dipendenti, pensionati e non autosufficienti, con una soglia di reddito bassa e una particolare composizione familiare. La richiesta è fatta al sostituto d'imposta; deve essere consegnata entro il 31 gennaio 2009 se si fà riferimento al nucleo familiare composto al 31 dicembre 2007, e al 31 marzo 2009 se si fà riferimento al nucleo composto al 2008. In assenza del sostituto d'imposta la richiesta si presenta direttamente all'Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo per coloro con requisiti al 2007, oppure con la dichiarazione dei redditi, quindi il 30 giugno, per coloro con requisiti al 2008. In sostanza si tratta di un'autocertificazione dove si dichiara che i componenti del nucleo hanno conseguito per il 2008 i redditi indicati non oltre la soglia stabilita. Il bonus varia da 200 a 1.000 euro secondo le situazioni particolari.
DETRAZIONI FISCALI: 36% ad ampio raggio 04 Dicembre 2008
E' estesa la possibilità di detrazione fiscale 36%: lo sconto spetta anche se si acquista l'immobile ristrutturato, l'acquirente subentra nell'agevolazione spettante al venditore anche se questi non ne ha usufruito. Il bonus spetta a condizione che il beneficiario sia in possesso di una dichiarazione valida e attestante la ristrutturazione fatta dal venditore, nel rispetto delle regole previste dalla normativa vigente. Nel dettaglio: copia della concessione edilizia, della dichiarazione di ultimazione lavori, dell'atto di compravendita. La detrazione si calcola applicando il 36% a un importo forfettario di spesa del prezzo dell'immobile, come risulta dalla compravendita, tenendo conto del limite massimo di 48mila euro. (Entrate, risoluzione 457/E)
LAVORO: il voucher anche commercio, turismo e servizi 04 Dicembre 2008
L'Inps con la circolare 104 del 1° dicembre, autorizza il lavoro occasionale di tipo accessorio ai settori commercio, turismo e servizi. Le figure interessate sono giovani con meno di 25 anni, iscritti a corsi di studi presso università o istituti scolastici di ogni ordine e grado, limitatamente a periodi di vacanza e per qualunque tipologia di attività lavorativa. In cambio della prestazione lavorativa il lavoratore riceverà un buono per percepire, tramite soggetto terzo, il compenso e la tutela contributiva assistenziale e previdenziale. I voucher possono essere telematici o cartacei; i primi sono accreditati direttamente tramite una tessera tipo bancomat, i secondi devono essere acquistati presso le sedi provinciali dell'Istituto. I buoni si possono riscuotere presso tutti gli uffici postali.
DICHIARAZIONI: la risoluzione 459/E apre alle istanze di rimborso 03 Dicembre 2008
L'Agenzia delle Entrate ha precisato che decorso un anno dal termine della presentazione della dichiarazione fiscale, termine che consente di presentare la dichiarazione integrativa a favore, il contribuente può chiedere la restituzione delle somme versate in più a seguito di errori commessi a proprio danno, presentando una semplice istanza di rimborso entro quattro anni dalla data del versamento.
INAIL: il tasso di interesse di rateazione 03 Dicembre 2008
L’Inail ha modificato i tassi di interesse da applicarsi per la rateazione del pagamento di premi e accessori e per il calcolo delle sanzioni civili, a seguito della modifica, a decorrere dal 12.11.2008, da parte della Banca centrale europea del tasso minimo di partecipazione per le operazioni di rifinanziamento principale dell’eurosistema (3,25%). Nel dettaglio sono fissati al: 9,25% (3,25% + 6 punti) il tasso di interesse per la rateazione e dilazione di pagamento di premi e accessori; 8,75% (3,25% + 5,5 punti) il tasso di interesse per le operazioni di calcolo delle sanzioni civili. Il nuovo tasso di rateazione e dilazione è applicabile alle istanze presentate dal 12.11.2008 e anche a quelle presentate fino all’11.11.2008, a condizione che la sede Inail non abbia ancora comunicato il piano di rateazione e dilazione o che lo abbia comunicato in data 12.11.2008 o successivamente.
LAVORO: da gennaio gli adempimenti del libro unico 02 Dicembre 2008
Dal 1° gennaio il libro unico cambierà le abitudini dei datori di lavoro e dei professionisti incaricati alla compilazione. Cambierà il calendario delle iscrizioni, prevarranno le violazioni sostanziali su quelle formali, i datori che non istituiranno il nuovo registro rischiano sanzioni da 500 euro a 2.500 euro. Il libro unico sostituisce i libri: matricola, presenze, paga, registro di impresa, libro dei lavoranti a domicilio, registro orario degli autotrasportatori. E' composto da più sezioni e l'iscrizione del lavoratore equivale alla compilazione del cedolino paga. Vanno iscritti i lavoratori subordinati, i collaboratori coordinati e continuativi, a progetto, gli associati in partecipazione. L'esibizione agli organi di vigilanza và fatta entro la notifica del verbale di primo accesso se il dententore del libro è il datore, entro 15 gg. dalla richiesta degli ispettori se tenuto da intemediari abilitati. La conservazione del libro osserverà il termine di cinque anni dalla data dell'ultima registrazione.
IMMOBILI: disallineamento a più vie 01 Dicembre 2008
Anche le società che non utilizzano i criteri IAS potranno disallineare il valore degli immobili posseduti, purchè non siano aree fabbricabili o beni merce. Per la concretizzazione dell'operazione dovranno versare un'imposta sostitutiva pari al 10 o al 7% a seconda si tratti di beni ammortizzabili e non. Tecnicamente: l'adeguamento da effettuare nel bilancio 2008 adotta un criterio di valutazione omogenea per tutti i beni di una stessa categoria, distinguendo gli immobili ammortizzabili da quelli non ammortizzabili; i maggiori valori vanno iscritti in una riserva si sospensione di imposta che può essere affrancata applicando la sostitutiva del 10%. L'aliquota è ridotta al 7% per gli immobili non ammortizzabili. Gli effetti fiscali dell'operazione decadono se i beni sono venduti prima dell'inizio del quarto esercizio successivo: anteriormente al 1° gennaio 2012.
STRAORDINARI: lo sconto nel settore trasporto 28 Novembre 2008
Fissata la quota di esenzione degli straordinari nel settore trasporto. La misura esclusa da Irpef e contributi previdenziali, è stata varata il 26 novembre dal direttore dell'Agenzia delle Entrate di concerto con il Ministero del lavoro, e si attesta al 28%. Il provvedimento interessa le prestazioni di lavoro straordinario effettuate nell'anno 2008 dai dipendenti nel settore trasporti di merci. E' rispettata, così, la regola del "de minimis", quindi del limite degli aiuti di 100mila euro previsti per il settore trasporti su strada nell'arco di tre esercizi finanziari.
DETRAZIONI FISCALI: aumenta il limite di detraibilità degli interessi passivi per mutui 27 Novembre 2008
Nel modello 730/2009 trovano spazio le detrazioni previste dalla finanziaria 2008 (formazione docenti e abbonamenti mezzi di trasporto), e la nuova tassazione sul lavoro straordinario. La bozza è stata pubblicata ieri sul sito dell'Agenzia delle Entrate. Da segnalare una novità che interessa il limite di deducibilità degli interessi passivi sui mutui contratti per l'abitazione principale: dal 2008 la soglia di detraibilità degli interessi passivi e dei relativi oneri accessori al mutuo ipotecario per l'acquisto dell'abitazione principale sale da Euro 3.615,20 a Euro 4.000,00.
UTILI 2008: approvato il modello 27 Novembre 2008
È stato approvato, con le relative istruzioni, lo schema di certificazione da utilizzare per attestare gli utili derivanti da partecipazioni in soggetti Ires, residenti o meno, corrisposti a soggetti residenti nel corso del 2008. Lo schema di certificazione deve essere compilato dai soggetti tenuti all’obbligo delle comunicazioni di cui alla L. 29/12/1962, n. 1745 e da quelli che distribuiscono utili. La data del rilascio è stabilita entro il 02/03/2009, in quanto il 28 febbraio è sabato. Strutturalmente si compone di quattro Sezioni: la I relativa ai dati del soggetto emittente, la II relativa ai dati dell’intermediario non residente, la III relativa ai dati del soggetto percettore e la IV relativa agli utili e ai proventi equiparati corrisposti.
LAVORO: il libro unico, le autorizzazioni 26 Novembre 2008
Il principio 15 della Fondazione studi del Consiglio nazionale dei consulenti del lavoro sulle autorizzazioni necessarie alla redazione del libro unico. Se la conservazione del libro avviene presso l'azienda non c'è alcun bisogno di autorizzazioni se non quelle già previste e in possesso dell'azienda; se la conservazione è fatta presso un professionista, questi deve effettuare la comunicazione delle aziende assistite secondo quanto dettato dalla legge 12/1979. L'azienda in possesso di autorizzazione per la tenuta elettronica dei dati retributivi, e per la tenuta della sezione presenze, non deve integrare l'autorizzazione in possesso se il sistema delle presenze viene integrato "tout court" con i dati retributivi. Entro dicembre 2009 è prevista da parte del professionista una dichiarazione all'Inail in cui vengono elencate le aziende assistite; successivamente, entro 30 gg dall'evento vanno comunicate le interruzioni di rapporto e le acquisizioni di nuovi clienti (il termine è da confermare).
LAVORO: il passaggio al libro unico 26 Novembre 2008
Il principio 15 della Fondazione studi del Consiglio nazionale dei consulenti del lavoro spiega il passaggio al libro unico del lavoro. I datori di lavoro devono semplicemente cambiare la modalità di stampa del registro: da libro paga a registro unico; diverso è il caso si voglia tenere il registro su supporto magnetico: deve presentare anche una comunicazione preventiva alla direzione provinciale del lavoro. Pertanto entro il 16 febbraio 2009, data di stampa del periodo paga gennaio 2009, adeguati gli strumenti informatici, l'azienda provvede a stampare i dati retributivi secondo quanto stabilito dai decreti di introduzione al libro unico (Dl 112/08 e Dm 9 luglio 2008). A questo scopo non è prevista alcuna comunicazione o autorizzazione preventiva.
CASSAZIONE: cartella di pagamento nulla se si cambia residenza 25 Novembre 2008
La cartella di pagamento può essere fermata dal cambio di residenza. E' illegittimo notificare l'accertamento a un indirizzo diverso da quello di residenza. La Cassazione ha accolto un ricorso in merito affermando che, ai fini delle notificazioni degli accertamenti, i cambi di residenza del contribuente hanno effetto "dal momento dell'avvenuta variazione e non dal sessantesimo giorno successivo". Quindi anche una notifica fatta solo alcuni giorni dopo il cambio di indirizzo è da ritenersi nulla (Cass. sentenza 26542/08).
IRAP 2009: tra poche settimane il nuovo modello 25 Novembre 2008
Come ha voluto la Finanziaria 2008 il modello IRAP si rinnova. Uscito da Unico si presenta all'appuntamento regionalizzazione in veste unica a livello nazionale; attende ora solo il parere positivo delle autonomie che dovrebbe, comunque, arrivare a breve. Il modello si arricchisce di nuovi quadri che vanno ad affiancare il tradizionale IQ. La dichiarazione continuerà ad essere presentata dagli intermediari all'Agenzia delle Entrate: quest'ultima provvederà a girare il modello, se trattasi della sola residenza del contribuente, o i modelli nel caso in cui il valore della produzione netta venga ripartito tra più regioni, alle province autonome e alle regioni. Stesso discorso di trasmissione vale per il modello di opzione per determinare l'IRAP in base alle risultanze di bilancio.
CHIARIMENTI: la Fondazione Studi dei Consulenti del lavoro sul libro unico 24 Novembre 2008
Arrivano alcuni chiarimenti di gestione riguardo il libro unico del lavoro: è la Fondazione studi dei consulenti del lavoro a fornirli. Il libro unico può adottare più numerazioni sequenziali se l’azienda ha più unità produttive. Si devono iscrivere sul libro anche i lavoratori somministrati, non perché ci sia un obbligo di legge, ma per sola collaborazione con gli organi di vigilanza al fine di evitare impiego irregolare di manodopera; non essendo obbligo di legge la mancata iscrizione non è sanzionabile. Il libro unico và istituito anche per annotare il nominativo dell’amministratore della società al momento della corresponsione del compenso o conguaglio; non esiste obbligo per iscrivere i tirocinanti e i borsisti, tranne che per la stampa di questi sul libro unico. La stampa può osservare diversi layout di pagina (es. cedolino con presenze per alcuni, tradizionale per altri), i dati devono essere riportati entro il 16 del mese successivo, vanno annotati i rimborsi spesa. Infine, riguardo la conservazione, il datore è tenuto ad esibire gli ultimi cinque anni di gestione precedenti l’ispezione.
UNICO 2009: in bozza compare il rigo per la detassazione degli straordinari 21 Novembre 2008
La novità saliente del 2008, la detassazione degli straordinari, trova spazio in Unico 2009. La bozza diffusa sul sito dell'Agenzia delle Entrate, annota le istruzioni per la compilazione del rigo dedicato. In Unico sarà possibile sia ripristinare la tassazione ordinaria, qualora non spettava l'agevolazione fiscale, sia accedere, come ultima possibilità, alla detassazione quando non fatto nel tempo indicato. Nel quadro RC è stato inserito il rigo RC4 che si compone di nove caselle, da compilare obbligatoriamente quando si dovessero presentare i casi prospettati. In sostanza il contribuente è tenuto alla presentazione della dichiarazione per rettificare l'inesatto comportamento del sostituto. Diversamente, può scegliere di compilare il rigo se vuole applicare in dichiarazione l'imposta sostitutiva, oppure la tassazione ordinaria se più conveniente.
AUTOTRASPORTATORI: le quote da versare per il 2009 20 Novembre 2008
Scadono il 31 dicembre le nuove quote per l'anno 2009 che le imprese iscritte all'albo degli autotrasportatori devono versare. Lo ha reso noto il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti. Il versamento dovrà essere effettuato sul c/c n. 34171009 intestato al Comitato centrale per l’Albo nazionale delle persone fisiche e giuridiche che esercitano l’autotrasporto di cose per conto di terzi. In particolare, si tratta di una quota fissa di iscrizione cui si aggiungono ulteriori quote dovute in relazione, rispettivamente, alla dimensione numerica del parco veicolare e ad ogni veicolo di massa totale superiore a 6.000 Kg. Il versamento deve essere effettuato utilizzando il bollettino stampato e precompilato che sarà recapitato a ciascuna impresa. In caso di mancato recapito entro il 15 dicembre 2008, l’impresa dovrà utilizzare un normale bollettino in cui andrà indicato il suddetto numero di c/c, il proprio numero di iscrizione all’albo e il riferimento alla quota di iscrizione per il 2009. La prova dell’avvenuto versamento dovrà essere fornita entro il 30 gennaio 2009 alle competenti strutture provinciali.
CHIARIMENTI: l'Inail sul Durc per le imprese agricole 20 Novembre 2008
L’Inail fornisce ancora chiarimenti sulla questione della domanda di rilascio del Durc da parte di imprese agricole, distinguendo a seconda che si tratti di impresa soggetta al solo obbligo di iscrizione con l’Inps oppure sia tenuta anche ad assicurarsi con l’Inail. Se l’impresa è soggetta all’assicurazione con entrambi gli Enti, la domanda di rilascio del Durc deve essere attivata esclusivamente tramite il canale dello Sportello unico previdenziale, con doppia verifica della posizione contributiva da parte sia dell’Inail che dell’Inps. In caso di solo obbligo nei confronti dell’Inps è sufficiente chiedere il Durc agricolo tramite il sito Inps. Nel caso, infine, di doppia iscrizione la verifica da parte dei due Enti verrà effettuata solo in relazione a quelle attività soggette al rispettivo obbligo assicurativo.
IRAP: chiarimenti delle Entrate sul trattamento Irap dei terreni edificabili 19 Novembre 2008
In caso di cessione di un terreno edificabile soggetto all'Irap, l'imposta è scontata con l'applicazione dell'aliquota pari al 1,9%. Anche se il corrispettivo derivante dalla cessione del terreno ai fini delle imposte dirette genera un reddito diverso, estraneo dall'applicazione Irap, è invece soggetto all'imposta in virtù della speciale disciplina agricola. Quindi, interessati alla norma sono solo i soggetti che svolgono attività agricola, cioè persone fisiche, società semplici ed enti non commerciali; società di capitali e di persone che possono optare per la tassazione del reddito agrario ai sensi dell'art. 1 c. 1093 legge 296/06, seguono, invece, modalità diverse per la determinazione della base imponibile (risoluzione agenzia entrate 445/E del 18 novembre 2008).
LAVORO: firmato il decreto che individua le aree coperte da agevolazioni per assunzioni di donne 18 Novembre 2008
Individuate le regioni in cui è possibile assumere donne di qualsiasi età con contratti di inserimento. Il beneficio consiste in uno sgravio generalizzato del 25%, ed è destinato all'assunzione di donne residenti in tutte le regioni e province autonome. La riduzione è maggiore se i contratti sono stipulati nelle regioni Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Sicilia e Sardegna. Resta esclusa la Calabria. Il decreto precisa che le misure sono valide per il 2008, ricomprendendo anche i contratti stipulati prima della pubblicazione del decreto sulla G.U.
SEMPLIFICAZIONI: la circolare 27/08 sull'apprendistato professionalizzante 18 Novembre 2008
La circolare 27/08 del Ministero del lavoro ridisegna i tratti dell'apprendistato. Semplificazione equivale a flessibilità. Quindi apertura a rapporti di lavoro stagionali, periodi di formazione presso più aziende, trasformabilità del rapporto in qualunque tempo, responsabilità imputabili al datore per la mancata formazione solo in casi gravi, percentualizzazione delle retribuzioni. Una modernizzazione di un rapporto vecchio, al fine di creare nuovi sbocchi lavorativi. In particolar modo la flessibilità di scelta della formazione (ora il datore può liberamente decidere svolgere in proprio la formazione o affidarla, quando possibile, al pubblico, o al privato esterno all'azienda), rende l'apprendistato più appetibile alle aziende.
LA BOZZA DEL 730/2009 17 Novembre 2008
Già pubblicata la bozza del modello 730/2009 - redditi 2008. Le novità di rilievo: possibilità di destinazione del 5 per mille ai Comuni di residenza; opzione per una diversa tassazione dei compensi per lavoro straordinario; restituzione bonus fiscale per gli incapienti, se indebitamente percepito. Ed ancora: detrazione per le spese di riqualificazione edilizia ( 55 e 36%), per sostituzione di frigoriferi e congelatori (20%), spese per formazione ed autoaggiornamento dei docenti (19%). I termini per il 730: 30 aprile consegna al sostituto; 31 maggio presentazione ai Caf o intermediari autorizzati; 31 maggio il contribuente riceve copia elaborata dal sostituto; il 15 giugno il contribuente riceve copia elaborata dal Caf o intermediario; il 25 giugno il sostituto riceve il 730-4; 25 giugno presentazione telematica delle dichiarazioni; luglio per le operazioni di conguaglio; 30 settembre per la comunicazione di modifica o annullamento del secondo/unico acconto Irpef; 25 ottobre presentazione ai Caf o intermediari del 730 integrativo; 10 novembre trasmissione telematica del 730 integrativo.
NOVITA': il CUD 2009 14 Novembre 2008
CUD 2009 e istruzioni sono definitivi. Il modello dovrà essere consegnato entro il 28 febbraio 2009. La novità principale è l'esposizione degli straordinari detassati e la retribuzione incentivante. Queste somme trovano spazio in una nuova sezione composta di 5 caselle (dalla 77 alla 81). Ed inoltre: le ulteriori detrazioni d'imposta allungano la sezione altri dati con sette nuovi punti; qualche variazione nella sezione riferita ai dati del TFR; annotabile la detrazione per le famiglie numerose (1.200euro ripartibili tra i coniugi), che in caso di incapienza indica il credito residuo al punto 32; i punti 36-37-38 danno spazio a una analisi delle detrazioni previste per i canoni di locazione; infine, nella sezione dedicata al bonus per i contribuenti a basso reddito, alla casella 280 va inserito l'importo riconosciuto al lavoratore ma non spettante oggetto di recupero da parte del sostituto in occasione delle operazioni di conguaglio.
NOVITA': le spese di rappresentanza 13 Novembre 2008
Manca poco ormai alla firma del decreto sulle spese di rappresentanza. Il provvedimento è stato elaborato e può essere possibile la sua entrata in vigore e l'utilizzo già dai prossimi acconti di imposta, se il contribuente decide di utilizzare il calcolo previsionale per la loro determinazione. Le regole trovano applicazione dal periodo di imposta successivo al 31 dicembre 2007; la deducibilità sarà concessa nel periodo in cui le spese sono sostenute e in proporzione all'ammontare dei ricavi e dei proventi della gestione caratteristica dell'impresa. Il tetto di deducibilità a scaglioni sarà così strutturato: 1,3% di ricavi e proventi fino a 10 milioni; 0,5% per la parte eccedente e fino a 50 milioni; 0,1% per la parte eccedente i 50 milioni. Nel calcolo non si tiene conto dei beni devoluti gratuitamente dell'importo non superiore a 50 euro.
SEMPLIFICAZIONI FISCALI: il "miniunico" 12 Novembre 2008
Le semplificazioni partono dalla base. I contribuenti "semplici" cioè quelli con un profilo reddituale meno complesso, potranno utilizzare un modello di dichiarazione semplificato, già le istruzioni saranno di 26 pagine invece che del corposo fascicolo che conosciamo. Le bozze saranno disponibili dalla prossima settimana sul sito dell'Agenzia delle Entrate. Per gli altri contribuenti viene ribadita l'intenzione a fissare date certe per le scadenze dei modelli fiscali (30 settembre per unico); a breve sarà disponibile la versione definitiva del CUD 2009, e le bozze del modello IVA 2009 e 770.
CASSAZIONE: la tassazione del TFR va fatta in base alla localizzazione della prestazione 11 Novembre 2008
Il TFR deve essere tassato in base alla localizzazione della prestazione, lo asserisce la Cassazione nella sentenza 26438 del 4 novembre 2008. Un'azienda italiana deve tassare il TFR corrisposto al dipendente residente estero in base all'imposizione fiscale nazionale, se deriva da un rapporto di lavoro il cui reddito è prodotto nel territorio dello Stato, diversamente, se deriva da un rapporto di lavoro prestato in via continuativa e con oggetto esclusivo all'estero, deve essere tassato in base all'imposizione fiscale di quel paese. Si precisa che la pronuncia riguarda un caso del 1998, prima dell'abrogazione dell'art. 3, c. 3, lettera C del Tuir; la sentenza è interessante per l'interpretazione delle altre norme ancora in vigore, ed in particolare dell'art. 23, 2° c., che recita: "il TFR si considera prodotto nel territorio dello Stato se corrisposto dallo Stato da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti". E secondo una recente risoluzione dell'Agenzia delle Entrate (341/E del 1° agosto 2008) si considera prodotto nel territorio dello Stato il TFR corrisposto dai soggetti sopraelencati a prescindere dalla circostanza che la prestazione sia eseguita in Italia o all'estero, rilevando solo la residenza del soggetto erogante.
LAVORO: chiarimenti sull'apprendistato professionalizzante 11 Novembre 2008
Firmata ieri la circolare 27/2008 con la quale il Ministro del lavoro approfondisce sulla gestione dell'apprendistato professionalizzante. Il datore di lavoro non perde le agevolazioni previste se la regione non offre adeguata copertura formativa. Il quadro normativo si presenta ora in questo modo: dove non è prevista una regolamentazione regionale, l'apprendistato professionalizzante si può attivare in base ai dettati contrattuali come definito dall'art. 49, commi 5bis e ter, DL 276/2003, o in mancanza legge 196/1997; laddove, invece, è presente una regolamentazione formativa esterna del contratto di apprendistato professionalizzante, il datore può attivare il rapporto seguendo questa disciplina, oppure fare riferimento ai contratti collettivi di qualsiasi livello secondo il nuovo comma 5ter.
IL DECRETO SULLE SPESE DI RAPPRESENTANZA 10 Novembre 2008
Al varo il decreto sulle spese di rappresentanza. La novità rispetto al primo progetto Prodi, vede un abbattimento del tetto di 200mila euro, penalizzante per le grandi imprese che raggiungono facilmente il limite, e una parametrazione ai ricavi: secondo la loro entità saranno previsti scaglioni con percentuali diverse, con variazioni che vanno dal 1% al 2 per tutte le aziende. Il decreto deriva dalla finanziaria 2008 che ha rivisto le regole delle spese di rappresentanza.
LAVORO: circolare dell'Inail sull'assicurazione dei soci 10 Novembre 2008
L'Inail taglia l'obbligo assicurativo per i soci di società. E' prevista la loro iscrizione solo se svolgono in ambito alla società un'attività manuale, o abbiano un rapporto di lavoro subordinato. Fino ad ora l'attività del socio era assicurabile se questi svolgeva una prestazione d'opera manuale, o sovrintendeva al lavoro altrui offrendo una collaborazione di tipo funzionale con l'attività della società. Da questo momento, cioè con l'emanazione della circolare 66/2008, questo requisito non è più sufficiente. Pertanto, sono assicurabili: i soci che prestano attività manuale, i sovrintendenti in virtù di un rapporto di lavoro subordinato, gli amministratori, sempre con tipologia di rapporto come descritto, l'amministratore unico se presta opera manuale partecipando al lavoro della società, o se sovrintende al lavoro altrui senza partecipare al processo produttivo.
INPS: gestione separata, verifica condizione di non iscritto 07 Novembre 2008
Precisazione dell'Inps riguardo la posizione di "non iscritto" ad altra forma pensionistica obbligatoria al fine dell'applicazione delle disposizioni previste per il diritto alla pensione (art. 1, c. 6, lett. d, L. 243/2004). In merito l'Istituto chiarisce che lo status vada verificato al momento del pensionamento, vale a dire, alla data di decorrenza della pensione a carico della Gestione. Per quanto riguarda gli iscritti alla Gestione separata Inps titolari di pensione a carico di forme di previdenza obbligatoria, vanno considerati iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e, pertanto, sono soggetti alle disposizioni sui requisiti per il diritto alla pensione e sulla decorrenza della pensione di vecchiaia nel sistema contributivo previste per i lavoratori iscritti alla Gestione commercianti.
WELFARE: un bonus energia per le famiglie disagiate 07 Novembre 2008
CAF e Comuni uniti in convenzione per la raccolta delle domande per usufruire del bonus energia destinato alle famiglie disagiate. Lo sconto sulla bolletta avrà un valore variabile secondo i componenti del nucleo familiare: 60euro annue per 1-2 componenti; 78euro annue 3-4 componenti; 135euro annue più di 4 componenti. I limiti di reddito entro i quali è possibile accedere sono esposti dal modello ISEE (da richiedere al CAF), che abbia un valore non superiore a 7.500euro.
CONTABILITA': i minimi al rush di fine anno 06 Novembre 2008
Fine del primo anno del regime dei contribuenti minimi. Chi ha aderito deve ora verificare se ha mantenuto il requisito richiesto (ricavi o compensi non superiori a 30.000euro), oppure lo ha superato. Si considerano nel computo dei ricavi i compensi propri dell'attività, non comprendendo il riaddebito dei contributi previdenziali da parte dei professionisti, comprendendo, invece, la rivalva del 4% della gestione separata Inps. Chi ha superato il tetto senza ombra di dubbio nel 2009 entra nel regime ordinario e non può passare a quello delle nuove iniziative (Legge 388/2000); se ha superato il limite dei 30.000euro, ma non quello dei 45.000euro (limite più il 50%) nel 2009 cambia solo regime di contabilità, restando nel 2008 minimo con i relativi obblighi contabili; se ha anche superato il limite dei 45.000euro perde il regime già dal 2008. Deve, pertanto, addebitare l'Iva dei compensi fatturati, istituire i registri e compilare la liquidazione Iva del periodo in corso al momento del superamento del limite, annotare le operazioni nei registri, presentare la comunicazione e la dichiarazione Iva per il 2008. Inoltre è soggetto al regime ordinario per i prossimi tre anni, fino al 2011 compreso.
INCENTIVI FISCALI: : fondi esauriti per il bonus assunzioni 06 Novembre 2008
In un comunicato dell'Agenzia delle Entrate si rende noto che i fondi per il bonus assunzioni nelle aree svantaggiate sono esauriti. Chi aveva presentato richiesta e non aveva ancora ricevuto risposta può solo sperare in un ripescaggio. Per questi soggetti è prevista una riapertura dei termini con la presentazione dal 1° al 20 aprile 2009, e successivamente nel 2010, di una nuova domanda telematica per un credito non superiore a quello chiesto con la precedente. L'accoglimento delle nuove domande seguirà il metodo dell'ordine cronologico di presentazione delle vecchie domande. In ogni caso non ci sono fondi, e la speranza di ottenere il beneficio è legata agli errori o alle rinunce degli altri, oppure alla mancata presentazione, da parte di questi ultimi, della comunicazione di rispetto dei requisiti del credito, da presentarsi nel periodo compreso tra il 1° febbraio e 31 marzo 2009.
IRAP: la mancata opzione per le imprese agricole 05 Novembre 2008
Imprese agricole individuali e società semplici non possono optare per la determinazione IRAP come previsto per le imprese soggette a IRPEF. In particolare, calcolano la base imponibile IRAP facendo la differenza tra l'ammontare dei corrispettivi e il totale degli acquisti destinati alla produzione, detraendo contributi e assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro, e le spese per apprendisti e contratti di formazione. Per effetto della legge 244/07, le modifiche apportate operanti solo per le società di capitali, a cui possono accedere per opzione le sole ditte individuali e società di persone, non hanno tenuto conto delle imprese agricole, che possono esercitare l'opzione quadriennale per i criteri indicati alle società di capitali, con la tenuta della contabilità ordinaria, e non, invece, per la più indicata opzione delle imprese individuali e le società di persone prevista dal nuovo art. 5bis del decreto.
AGENZIA DELLE ENTRATE: chiarimenti in merito alla cessione di ramo d'azienda 04 Novembre 2008
Le società estere che acquistano rami di azienda che poi si estingue, se hanno un rappresentante fiscale in Italia e ricorrono i presupposti, possono ottenere il rimborso del credito Iva. La risoluzione dell'Agenzia è la 417/E del 31 ottobre. In sostanza una società estera operante in Italia tramite rappresentate fiscale, ha ceduto la propria azienda a due distinte società estere; le attività rilevanti in Italia sono state cedute ad altra società che opera mediante rappresentante fiscale. Nell'operazione sono cedute tutte le attività e i crediti Iva. L'Agenzia entrando nel merito della presentazione del modello AA7/9, chiarisce che è possibile chiedere il rimborso del credito Iva maturato dalla società estinta, perchè alla cessionaria ne è trasferito il diritto al rimborso. Diritto al rimborso esistente anche per il credito Iva maturato nel 1° trimestre 2008.
LAVORO: il periodo transitorio, verbali, libro unico 03 Novembre 2008
E' necessario dividere, in tema di sanzioni per mancata esibizione dei libri obbligatori del lavoro, il periodo transitorio in tre tranche: fino al 24 giugno 2008 per chi non istituisce o esibisce libri paga e matricola, si applica la sanzione da 4mila a 12mila euro; dal 25 giugno al 17 agosto 2008 la sanzione va da 125 a 770euro; dal 18 agosto 2008 è in vigore il nuovo regime sanzionatorio: la mancata istituzione del libro unico è sanzionata da 500 a 2.500euro; la mancata esibizione è sanzionata a seconda di chi commette l'irregolarità: da 200 a 2.000 euro se è l'azienda; da 250 a 2.000euro se sono le associazioni di categoria; da 100 a 1.000euro se è il professionista.
MODELLI IVA 2009: le novità presentate dall'Agenzia delle Entrate 31 Ottobre 2008
Sono a disposizione da ieri 30 ottobre, sul sito dell'Agenzia delle Entrate, le bozze dei modelli Iva 2009. Le novità: gestione del credito Iva dell'anno precedente, gli acquisti dei telefoni cellulari per i quali si è detratta l'imposta in musura superiore al 50%, le gestione del reverse charge sulla cessione di fabbricati strumentali dal 1° marzo 2008, la perdita del credito per le società non operative, l'esposizione degli acquisti fatti dai minimi, la richiesta di maggior dettaglio riguardo i versamenti per immatricolazioni di auto Ue. I termini di presentazione restano per ora fissati al 31 luglio 2009, ma si prospetta anche una proroga al 30 settembre per effetto dell'unificazione delle scadenze.
AGENZIA DELLE ENTRATE: integrate le istruzioni relative ai ruoli 30 Ottobre 2008
Sono modificate le istruzioni allegate ai ruoli relativi alle sanzioni amministrative emesse dalle direzioni regionali delle Entrate. La necessità di modifica è nata in seguito alla disciplina sanzionatoria nei confronti degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni. Nel foglio allegato al provvedimento, si legge che per le cartelle contenenti sanzioni amministrative è possibile chiedere informazioni alla direzione regionale che ha emesso il ruolo. Questa è competente all'esame, in autotutela, di vizi ed errori eventualmente presenti. L'istanza non sospende i termini per la presentazione dei ricorsi. Il contribuente può impugnare il ruolo se contiene vizi propri: per esempio errata indicazione degli importi, notifica irregolare.
CHIARIMENTI: le neo aziende potranno scegliere il regime IRAP entro fine anno 30 Ottobre 2008
Nei giorni scorsi si è letto della impossibilità per le aziende individuali, le Snc, le Sas che inizieranno l'attività tra i mesi di novembre e dicembre 2008 di optare per il calcolo della base imponibile IRAP secondo le nuove regole delle società di capitali. Ebbene, in merito è intervenuta l'Agenzia delle Entrate con la circolare 60/E a chiarire che detti soggetti potranno esercitare l'opzione entro la fine dell'anno in corso.
COMMISSIONI TRIBUTARIE: le rate tardive non invalidano il condono 30 Ottobre 2008
Passa in giudicato una sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Perugia in merito alla tardività di versamento delle rate di condono. Il condono resta valido anche in presenza di ritardi nei versamenti di alcune delle rate: è ormai accettato dagli uffici e per i giudici tributari è corretto, in applicazione della Legge sui diritti del contribuente, irrorare sanzioni del 30% sulle rate tardive, piuttosto che su tutti gli importi pagati.
LAVORO: la Cassazione sul regime sanzionatorio della mancata presentazione DM10 29 Ottobre 2008
La Cassazione, con sentenza n. 24867 del 8 ottobre 2008 - sezione lavoro, torna sulla vicenda degli effetti della
mancata presentazione dei modelli DM10 e sull’importo delle sanzioni civili collegate all’inadempimento. Si legge contestualmente: "la tardiva presentazione dei modelli di denuncia mensile alla scadenza da parte del datore di lavoro comporta l’applicazione del regime sanzionatorio relativo all’evasione contributiva (art. 1, comma 217, lett. b) legge
n. 662/1996), con l’applicazione della sanzione una tantum il cui pagamento può essere evitato effettuando la denuncia della situazione debitoria spontaneamente e comunque entro sei mesi dal termine stabilito per il pagamento dei contributi, purché il versamento degli stessi sia poi effettuato entro trenta giorni
dalla denuncia".
COMUNICAZIONI: l'Agenzia delle Entrate blocca gli avvisi di pagamento e i pagamenti sbagliati di Unico 2006 28 Ottobre 2008
Con un comunicato l'Agenzia delle Entrate blocca pagamenti e comunicazioni sbagliate inviate ai contribuenti per Unico 2006. Si tratta delle somme soggette a tassazione separata dichiarate nel quadro RM di Unico 2006. Per un errore tecnico i contribuenti stanno ricevendo richieste di versamento sbagliate. Non si deve quindi pagare, se si è ricevuto tale avviso. Sono in corso le rielaborazioni delle comunicazione esatte che verranno spedite con un secondo invio agli interessati.
LAVORO: l'INPS regola il pagamento di giovani e pensionati con tickets 28 Ottobre 2008
Dopo il positivo esperimento avviato con la vendemmia 2008, l'Inps ha predisposto i voucher da utilizzare per le prestazioni di lavoro occasionale di tipo accessorio in agricoltura svolto da pensionati e giovani fino a 25 anni. La circolare 94 del 27 ottobre ne descrive la procedura. Dopo che il DL 112/08 ha cambiato la disciplina dei contratti occasionali di tipo accessorio, pensionati e giovani con meno di 25 anni, iscritti all'università o a un istituto scolastico, possono svolgere prestazioni occasionali in favore di imprese agricole di qualunque dimensione. Il compenso erogato non deve superare annualmente i 5mila euro, è esente da Irpef e relative addizionali, non incide sullo stato di disoccupato o inoccupato del lavoratore.
IRAP: entro venerdì 31 ottobre l’opzione per il regime da applicare 27 Ottobre 2008
Si ricorda che entro venerdì prossimo, 31 ottobre 2008, scade il termine per esercitare telematicamente l’opzione di determinazione della base imponibile IRAP relativa agli anni 2008, 2009, 2010. La scelta è operata dalle ditte individuali, Snc e Sas in regime di contabilità ordinaria, per obbligo o per scelta. Questi soggetti, in base ad una convenienza calcolata, possono decidere di determinare l’imposizione IRAP applicando le regole stabilite per le società di capitali. Sono esclusi dall’opzione coloro che aprono la partita IVA nei mesi di novembre e dicembre 2008. A partire dal prossimo anno l’opzione potrà essere esercitata entro 60 gg. dall’inizio del periodo di imposta a partire dal quale la si vuole godere. La scelta è irrevocabile per un triennio, e i soggetti che vi accedono devono mantenere per il medesimo periodo il regime di contabilità ordinaria.
INPS: modello SC37 prorogato al 31 dicembre 2008 24 Ottobre 2008
L'autocertificazione di regolarità contributiva, DURC modello SC37, è stato prorogato al 31 dicembre. Il rinvio è stato comunicato dall'INPS con mess. 23462 del 23 ottobre 2008. Viste le difficoltà riscontrate nella trasmissione del modello, il Consiglio nazionale dei consulenti del lavoro ne ha sottolineato la criticità, pertanto si è ritenuto opportuno spostare la scadenza per permettere al ministero del lavoro di elaborare soluzioni che semplifichino la trasmissione. Il Presidente dell'INPS ha convenuto come fosse giusto tutelare le aziende regolari e il loro lavoro, "evitando disguidi informatici o burocratici che impediscano l'emissione dell'attestato di regolarità contributiva".
AGEVOLAZIONI: detassazione per lavoro notturno e festivo 23 Ottobre 2008
Firmata ieri, 22 ottobre, la circolare 59/E con cui Ministero del Lavoro e Agenzia delle Entrate accordano un'ampliamento della detassazione sui compensi collegati agli straordinari e ai premi di risultato. In dettaglio: è sempre detassato il lavoro notturno anche se rientra nel lavoro ordinario; stesso dicasi per il lavoro festivo e a turni; rientrano nell'applicazione dell'imposta sostitutiva i permessi e le ferie non fruiti nel periodo di maturazione, se collegati a risultati di efficienza organizzativa. Ed ancora, l'aliquota è applicabile agli straordinari forfettizzati, a prescindere dall'effettivo lavoro svolto e sempre riconducibile a finalità di efficienza organizzativa; diversamente è agevolato per le sole ore di lavoro prestato.
DECRETO FLUSSI: il Tar della Lombardia verso lo sblocco dei nulla osta 22 Ottobre 2008
Oggi potrebbe essere il giorno in cui il Tar della Lombardia sblocca il rilascio dei nulla osta dei permessi di soggiorno da parte della prefettura di Milano. Il caso: il 27 agosto era stata emessa l'ordinanza di blocco; i datori di lavoro interessati hanno ricorso contro il provvedimento, perchè il 15 dicembre scorso solo le richieste di lavoro dei cittadini dello Sri Lanka erano state accettate con ritardo. Il fatto avrebbe condizionato la graduatoria delle posizioni dei lavoratori, e la possibilità di ottenere i permessi di soggiorno in base al decreto flussi bel presidente Prodi. I giudici hanno fissato il 16 dicembre prossimo l'udienza per decidere in merito; oggi depositeranno il provvedimento in cui si stabilirà se confermare o ritirare la sospensiva del rilascio dei nulla osta a Milano.
STUDI DI SETTORE CON GERICO FEDERALE 21 Ottobre 2008
Nel 2009 il settore delle costruzioni sarà il primo a sperimentare lo studio di settore regionale. La revisione di questo studio interessa sia i modelli organizzativi in cui si svolge l'attività, sia la struttura dei prezzi; in particolare, quest'ultimo elemento, costituisce la "calibratura" sui cui verteranno tutte le revisioni future degli studi. La territorializzazione degli studi di settore è stata prevista dal DL 112/2008 e sarà oggetto di un provvedimento dell'Agenzia delle Entrate. Gli studi saranno "una fotografia" delle diverse realtà territoriali; il decreto prevede la "regionalizzazione" degli studi con un tempo di attuazione graduale entro il 31 dicembre 2013.
CUD: presentata la bozza del modello 2009 17 Ottobre 2008
E' stata presentata la bozza del modello Cud 2009. Le novità di rilievo riguardano la detassazione degli straordinari, le detrazioni d'imposta e la previdenza complementare. Le sezioni dedicate alle anagrafiche e la parte B rimangono invariate, anche se sono presenti nuove istruzioni riguardo la compilazione del campo 8 dedicato alla previdenza complementare: per il 2008 è specificato che il dato deve essere indicato nei casi in cui il dipendente abbia aderito alla previdenza complementare. La sezione "altri dati" viene arricchita di campi per l'esposizione dettagliata delle detrazioni applicate dal sostituto: nuova è la distinta indicazione della detrazione per famiglie numerose. Da indicare anche le detrazioni usufruite per canoni di locazione. Nuova la sezione dedicata agli straordinari: il sostituto dovrà indicare il reddito complessivamente erogato, e le ritenute operate.
SEMPLIFICAZIONE FISCALE: le prossime scadenze dei dichiarativi 17 Ottobre 2008
Semplificazione e date certe per le dichiarazioni dei redditi. Gli addetti ai lavoro, Ministero, professionisti, case di software si muovono in questa direzione. La previsione e la probabile ipotesi di calendario sono: modelli pubblicati in G.U. entro il 31 gennaio (redditi e Irap 31 gennaio, 770 ordinario e Iva 15 gennaio), studi di settore il 31 dicembre solo per il 2008, il 30 settembre per il 2009; specifiche tecniche entro il 15 febbraio e rilascio software 31 marzo; scadenza unica di trasmissione il 30 settembre.
CHIARIMENTI: pagamenti a rate anche per la tassazione separata 16 Ottobre 2008
Le somme dovute dai contribuenti in seguito al controllo automatico e formale delle dichiarazioni, comprese le somme dovute per le comunicazioni relative alla tassazione separata, si possono dilazionare e le rate sono direttamente calcolabili dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate. E’ fissato un tetto sul numero delle rate, varia in funzione dell’importo: fino a 5mila euro sono concesse massimo 6 rate trimestrali; tra 5.000,01 euro e 50mila euro e oltre sono 20 rate trimestrali. In quest’ultimo caso viene richiesta garanzia che deve essere presentata all’ufficio entro 10 giorni dal versamento della prima rata. Per le somme inferiori a 500euro e fino a 2mila euro la dilazione è concessa mediante richiesta al fisco e riconoscimento, da parte sua, della “temporanea situazione di difficoltà del contribuente”.
CHIARIMENTI: società sportive dilettantistiche – corsi soggetti ad Iva 16 Ottobre 2008
La risoluzione 382/E del 14 ottobre Agenzia delle Entrate, chiarisce che è soggetto ad Iva il corso di sport organizzato dalle società sportive dilettantistiche affiliate a un ente di promozione sportiva. La pronuncia di ricollega alla circolare 22/E/2008 in tema di riforma del sistema scolastico. Secondo l’Agenzia, per poter emettere ricevute esenti da Iva, è necessario che il riconoscimento delle attività didattico sportive avvenga da parte delle Federazioni sportive nazionali: è quindi negata l’esenzione Iva nei casi di soggetto affiliato a un ente di promozione, salvo quando il corso sia specificatamente finanziato ed approvato da un ente pubblico.
GLI ACCONTI DI IMPOSTA 2008 15 Ottobre 2008
Il 1° dicembre scade il termine per versare il secondo acconto imposta sui redditi 2008 (il 30 novembre è festivo). Contribuenti e commercialisti devono fare i conti con la persistente crisi generalizzata, che colpisce tutti i settori, e le novità 2008. La tendenza è l'autoriduzione dell'acconto, anche se l'operazione non è esente da rischi. Un eventuale errore può portare alla sanzione del 30% dell'omesso importo. Necessario, quindi, preparare un bilancio previsionale ed applicare le novità 2008. Il primo elemento da tener conto è la diminuzione dell'Ires al 27,50%; poi la deducibilità condizionata degli interessi passivi: fino a concorrenza degli interessi attivi e nel limite del 30% della differenza ricavi/costi, al lordo di ammortamenti e canoni leasing, per il 2008 aumentata di 10mila euro. Ed ancora, eliminazione degli ammortamenti anticipati e accelerati, nonché delle deduzioni extracontabili.
DICHIARAZIONI: ultima chiamata per il 730 integrativo 14 Ottobre 2008
I contribuenti che hanno dimenticato di inserire oneri per ottenere rimborsi d'imposta, o che hanno commesso errori di compilazione nel modello 730, possono ancora, solo fino al 25 ottobre, presentare ai Caf le dichiarazioni integrative. Alcuni punti da controllare nel 730 sono: esatte compensazioni, esattezza di vecchi crediti, versamenti di acconto non indicati oppure indicati in modo errato, oneri e spese che danno diritto alla detrazione, detrazioni per figli e familiari a carico, se danno diritto o se ne hanno perso diritto e la loro corretta ripartizione tra i coniugi, inserimento di tutti i redditi occasionali, redditi per acquisti e vendite di immobili fatte dai coniugi nell'arco dell'anno d'imposta.
ANALISI DI RISOLUZIONI E SENTENZE IN MATERIA DI ANTIELUSIONE 13 Ottobre 2008
La disapplicazione della norma antielusiva non può essere richiesta a mezzo interpello dal contribuente se la limitazione riguarda la deducibilità di spese forfettarie. Parliamo di costi per auto e telefonini. Partendo dal presupposto che la norma antielusiva è stata introdotta per penalizzare comportamenti non leciti riferiti alla realizzazione di vantaggi tributari indebiti, ci si chiede, se la previsione normativa di forfettizzazione di taluni costi possa essere considerata una norma antielusiva. Le forfettizzazioni hanno come fine particolare l'inerenza dei costi, e sono introdotte per finalità inerenti il gettito fiscale. In alcune sentenze si era prospettata la possibilità di ricorrere contro la limitazione, con particolare riferimento a costi telefonici installati su mezzi di trasporto, anche con un certo risultato positivo. L'Amministrazione finanziaria è invece convinta del contrario, e negli ultimi due anni si è più volte pronunciata contro questi interpelli, andando in controtendenza rispetto alle sentenze prospettate.
INPS: versamenti volontari per gli agricoli 10 Ottobre 2008
Diffusi, con la circolare Inps n. 90 del 9 ottobre 2008, i valori per il versamento dei contributi volontari degli agricoli. I lavoratori autorizzati alla prosecuzione dei versamenti volontari entro il 30 dicembre 1995, nel 2008 osserveranno l'aumento dello 0,70% dell'aliquota del contributo dovuto al Fondo pensioni lavoratori dipendenti: in totale la misura applicabile è del 26,07%. Gli altri, quelli autorizzati dal 31 dicembre 1995, e per i quali nel 2006 è stata raggiunta l'aliquota generale dovuta dalle aziende agricole, applicheranno l'aliquota pari al 26,90%. Per coltivatori diretti, coloni, mezzadri, imprenditori agricoli professionali, la legge 223/90 prevede il versamento dei contributi volontari in base a quattro classi di reddito medio giornaliero, adeguati con la variazione annua Istat del 1,7%.
ICI: IL GOVERNO INTERVIENE IN CONTRAPPOSIZIONE ALLA CASSAZIONE SUI FABBRICATI RURALI 09 Ottobre 2008
Niente Ici sui fabbricati rurali. Così si è espresso il Governo in risposta all'interpretazione della Cassazione in merito alla questione sollevata qualche giorno fà. Secondo il ministro, l'applicazione dell'imposizione Ici sui fabbricati rurali è fortemente penalizzante per gli imprenditori agricoli; gli elementi sui cui si fonda la posizione del Governo sono due: l'interpretazione dell'Anci Emilia Romagna muterebbe i criteri pluriennali dell'imposta comunale; si attribuirebbe una rendita al fabbricato rurale già invece compresa nel reddito dominicale dei terreni.
SCONTRINI FISCALI: la Cassazione conferma l'interpretazione dell'Agenzia delle Entrate sulla chiusura dei locali 09 Ottobre 2008
Una recente sentenza di Cassazione (n. 22549) ribadisce il principio di chiusura dei locali per i soggetti tenuti all'emissione degli scontrini, o delle ricevute fiscali, che ripetutamente omettono di emetterli. Il caso prendeva in esame un contribuente che, entro il termine di proposizione del ricorso, definiva in via agevolata la controversia. Ebbene, anche se per l'art. 16, c. 3 DLGS 472/97, "la definizione agevolata impedisce l'irrogazione di sanzioni accessorie", per i giudici di legittimità il collegamento del precedente art. all'art. 12, c. 2, decreto 471/97, avendo, quest'ultimo, carattere speciale, permette l'irrogazione della sanzione accessoria (chiusura dei locali) anche in presenza di definizione agevolata.
INPS: una circolare sulla gestione separata per i medici, studenti con borse di studio, pensionati con bonus 08 Ottobre 2008
La circolare n. 10 del 1° ottobre 2008 conferma, ai medici in formazione specialistica, a prescindere dalla loro iscrizione all’Enpam e all’eventuale svolgimento contemporaneo di altre attività professionali, l’applicazione dell’aliquota piena pari al 24,72% per il 2008. La stessa aliquota si applica anche ai lavoratori dipendenti che, nel periodo di fruizione del bonus per il posticipo del pensionamento (L. 243/2004), svolgevano una concomitante attività soggetta al contributo della Gestione separata Inps; le università ed i committenti dei collaboratori fruitori del bonus pensionamento dovranno effettuare, entro dicembre 2008, i versamenti integrativi nel caso in cui avessero calcolato i contributi dovuti con aliquota ridotta.
Per quanto riguarda le borse di studio integrative, a decorrere dal 2004 si devono considerare esonerate dalla contribuzione alla Gestione separata Inps, in quanto non hanno raggiunto, per il 2004, il limite massimo di spesa pari a Eeuro; 250.000 richiesto per tale contribuzione. Infine, in assenza di una Convenzione internazionale derogatoria, confermata la stessa aliquota anche ai collaboratori non residenti in Italia già sottoposti in un altro Paese ad un regime previdenziale obbligatorio.
TRASMISSIONI TELEMATICHE: rideterminato il compenso agli intermediari 08 Ottobre 2008
Adeguati per l’anno 2007 i compensi spettanti ai soggetti incaricati dell’invio telematico delle dichiarazioni in attuazione dell’art. 3, c. 3-ter, DPR 322/1998. Per il periodo compreso tra il 1° gennaio 2007, e il 30 novembre 2007, il compenso da corrispondere è rideterminato nella misura di Eeuro; 0,53 per ciascuna dichiarazione elaborata e trasmessa, tenendo presente la variazione dell’indice Istat tra il 2006 e il 2007.
CHIARIMENTI: le Entrate trattano alcuni punti interessanti su spese di vitto e alloggio 07 Ottobre 2008
La deducibilità delle spese di vitto è alloggio viene ulteriormente chiarita dall'Agenzia delle Entrate. In particolare si sofferma sui dubbi sorti in relazione alla cointestazione delle fatture, la deducibilità per gli amministratori di società, contribuenti minimi e soci di snc. In dettaglio: per gli amministratori, in quanto legati all'impresa da un rapporto professionale e di collaborazione, le spese di trasferta, nonché vitto e alloggio, sono interamente deducibili; nessun limite è previsto per le spese sostenute dai contribuenti minimi: anche per essi sono totalmente deducibili; per i soci di snc, invece, la deducibilità trova il limite del 75%; in caso di spesa sostenuta da utente diverso del fruitore (datore di lavoro e dipendente), l'obbligo di cointestazione si assolve indicando in fattura i dati del datore, e in una nota allegata quella del dipendente.
IRAP: opzione entro fine mese 07 Ottobre 2008
Il 31 ottobre scade il termine per comunicare alle Entrate l'opzione per la scelta della modalità di calcolo IRAP da parte di imprenditori individuali e società di persone in regime di contabilità ordinaria. Il modulo deve essere trasmesso telematicamente e si compone di quattro sezioni: comunicazione, per barrare la casella opzione o revoca; dati del contribuente; rappresentate firmatario con codice carica; impegno alla trasmissione telematica. L'opzione è valevole per un triennio, e si intende tacitamente rinnovata alla scadenza per ulteriori tre anni, salvo che intervengano fatti di decadenza obbligatoria dal vincolo (perdita del presupposto necessario, cioè il regime di contabilità ordinaria), oppure scelta opzionale del contribuente di ritornare al vecchio "modus operandi".
CONTRIBUENTI MINIMI: le fatture sono soggette al bollo 06 Ottobre 2008
Le fatture emesse dai contribuenti minimi devono essere gravate da bollo di euro 1,81, se superano l'importo di euro 77,47. Per gli incassi dei professionisti, per compensi da parte degli Uffici Giudiziari, l'imposta di bollo sarà assolta in modo virtuale (risoluzione 365/E Agenzia delle Entrate, del 3 ottobre 2008). Altra risoluzione, la 366/E, tratta, invece, del bollo sul versamento COSAP: è escluso dal bollo il canone per l'occupazione temporanea del suolo pubblico (COSAP), se versato tramite bollettino di c/c postale; sono, altresì, esclusi scritti e memorie difensive volti ad ottenere l'annullamento di provvedimenti ingiuntivi di pagameto.
PREVIDENZA: in arrivo la richiesta di conguaglio INPS per gli autonomi 06 Ottobre 2008
I lavoratori autonomi, in particolare gli artigiani e commercianti, che nel 2007 non hanno aderito alle richieste preventive da parte dell'Agenzia delle Entrate per i contributi eccedenti il reddito minimale, stanno per ricevere gli avvisi bonari. L'Inps, dopo l'esame delle notizie ricevute dalle Entrate che hanno svolto accertamenti sui contribuenti applicando gli studi di settore, può ora procedere con la riscossione delle somme. Terminata la fase della definizione dell'atto impositivo, in cui si poteva "sanare" con il pagamento dei contributi gravati di una sanzione ridotta, chi non ha aderito dovrà versare i contributi e le maggiori sanzioni in base all'atto emesso dall'Inps. All'uopo stanno per essere spediti gli avvisi bonari, che se non pagati diventeranno cartelle esattoriali.
LAVORO: ancora chiarimenti sul libro unico 03 Ottobre 2008
Dalla Fondazione studi dei Consulenti arrivano altri chiarimenti sul libro unico del lavoro. Questa volta si tratta dei termini entro i quali esibire la documentazione richiesta dagli ispettori. I 15 gg. concessi per l'esibizione del libro unico valgono, anche, per tutti gli altri documenti connessi al rapporto di lavoro. Il termine interessa sia le aziende, che i professionisti abilitati, che le associazioni di categoria. Nel contesto si parla, tra l'altro, dell'elaborazione separata delle presenze; le imprese possono rilevare le presenze dei lavoratori sia su carta che su file, indipendentemente da chi elabora le buste paga, se cioè in mano a un soggetto autorizzato. La registrazione delle presenze deve però rispettare il dettato del DM 9 luglio 2008, quindi non è possibile che prospetti cartacei non vidimati costituiscano una sezione del libro unico del lavoro.
AGEVOLAZIONI: sperimentale avvio per le zone franche 02 Ottobre 2008
Il primo elenco delle zone franche urbane, dove le aziende potranno beneficiare di incentivi e agevolazioni fiscali e previdenziali, comprende undici regioni: Sicilia (Catania, Gela, Erice), Calabria (Crotone, Rossano e Lamezia Terme), Basilicata (Matera), Puglia (Taranto, Lecce, Andria), Campania (Napoli, Torre Annunziata, Mondragone), Molise (Campobasso), Sardegna (Cagliari, Quartu S. Elena, Iglesias), Lazio (Velletri, Sora), Abruzzo (Pescara), Toscana (Massa Carrara), Liguria (Ventimiglia). Il provvedimento verrà ora sottoposto alla valutazione del Cipe e notificato alla Direzione Generale Concorrenza della CE. Si prevede che le agevolazioni potranno essere attive ed erogate entro la prossima primavera. Il piano è indirizzato principalmente alla nascita di nuove micro imprese che potranno beneficiare di esenzione per cinque anni di imposte sui redditi, Irap, Ici, contributi previdenziali. Le aziende già attive nelle zone franche prima del 2008 potranno beneficiare degli aiuti rispettando i limiti del "de minimis".
LOTTA ALL'EVAZIONE CON COLLABORAZIONI 02 Ottobre 2008
Le azioni di verifica, prevenzione e contrasto all'evasione fiscale da parte della Guardia di Finanza cercano collaborazioni. L'Agenzia delle Entrate chiama in causa Comuni, Enti previdenziali ed anche gli intermediari, non dimenticando, chiaramente, la Guardia di Finanza. La strada, secondo il direttore dell'Agenzia delle Entrate Befera, è quella di focalizzare l'attenzione su settori e territori a rischio. Gli strumenti cardine sono: Studi di settore, indagini finanziarie e redditometro.
LIBRO UNICO: i professionisti abilitati per la gestione non devono rinnovare l'autorizzazione 01 Ottobre 2008
La Fondazione studi del Consiglio Nazionale dei consulenti del lavoro fornisce chiarimenti in merito l'autorizzazione da richiedere, da parte dei professionisti, per la tenuta, per conto delle aziende, del libro unico del lavoro. I professionisti abilitati, o i centri di assistenza autorizzati dalla legge 12/79 già in possesso di un'autorizzazione alla numerazione unica, non devono richiederne all'Inail una nuova per la gestione del libro unico. L'azienda, il cui libro unico e tenuto presso la sede del professionista, dovrà inviare la comunicazione alla sede provinciale del Lavoro entro il termine del periodo transitorio (31 dicembre 2008), anche se la stessa è stata già inoltrata in base alla previgente normativa.
ICI: recupero dal 2002 sui fabbricati rurali 30 Settembre 2008
Il giudizio della Cassazione sull'imponibilità Ici dei fabbricati rurali è destinata a scatenare una raffica di recuperi a carico dei contribuenti titolari. La sentenza 25396 del 15 settembre 2008 rivoluziona il quadro giuridico, fino ad ora consolidato di prassi in base a quanto stabilito dalla circolare 50/E del 2000 dell'Agenzia delle Entrate, che escludeva dall'imponibilità tutti i fabbricati rurali. Al via, quindi, i recuperi che potranno retrodatare fino al 2002, ma senza l'irrogazione di sanzioni ed interessi. Per il 2008 si ipotizza il versamento a saldo direttamente il 16 dicembre, sempre senza sanzioni ed interessi.
UNICO 2008 ULTIMO ATTO 30 Settembre 2008
Scadono oggi i termini di Unico 2008 (vedi scadenze dettagliate notizia di ieri). Entro i prossimi 30 gg., poi, devono essere consegnate le copie ai clienti corredate della relativa ricevuta di trasmissione, e si deve procedere alla conservazione delle copie delle dichiarazioni. Le copie possono essere conservate anche su supporto informatico rispettando quanto dettato dall'art. 3 del DM 23/01/2004. Sempre nei successivi 30 gg. è possibile rimediare alla tardività di presentazione del modello: se la causa è imputabile al cliente, l'intermediario prenderà in carico il modello rilasciando apposita ricevuta, sarà poi il cliente a regolare il ravvedimento operoso; se, invece, la causa è imputabile all'intermediario, questi dovrà ravvedere in proprio (sanzione da 1/8 del minimo 65,46euro), salvo poi per il cliente procedere con ulteriore ravvedimento. Il caso succede solo quando l'impegno di trasmissione risulta preso prima del 30 settembre 2008.
UNICO 2008: domani la scadenza dei termini di presentazione, e non solo ... 29 Settembre 2008
Domani ultimo giorno utile per la presentazione telematica del modello Unico 2008, del modello Iva autonomo 2008, del modello 770 ordinario. Si considerano tempestivamente inviate le dichiarazioni trasmesse entro il 30 settembre, anche se poi il file viene scartato; dovranno essere corrette e ripresentate entro cinque giorni dalla comunicazione di scarto dell'Agenzia delle Entrate. Il 30 settembre è anche il termine per rimediare agli errori commessi in relazione dell'anno 2007 con la presentazione di Unico correttivo nei termini o di Unico 2007 integrativo a favore. Ed ancora: è l'ultimo giorno per chiedere il bonus incapienti di cui all'art. 44 DL 159/2007; è l'ultimo giorno per sanare le irregolarità del 770/2008 versando le ritenute omesse; i contribuenti che hanno commesso errori nella compilazione del 770/2007 (periodo d'imposta 2006) possono avvalersi del ravvedimento lungo e presentare il modello rettificativo; infine, scadono i termini per la comunicazione di opzioni e revoche in relazione ai regimi di determinazione dell'imposta e dei regimi contabili.
COMMISSIONI TRIBUTARIE: la CTR Puglia permette la detrazione dell'Iva non esposta in dichiarazione 26 Settembre 2008
L'accertamento di maggiori ricavi da parte del Fisco comporta rilievi tributari ed anche Iva. La Ctr Puglia, sezione di Lecce con sentenza n. 509, ha esposto la sua posizione in merito alla rilevanza dell'Iva di fatture passive non esposte in dichiarazione. Il caso parte da una verifica dove venivano accertati maggiori ricavi con conseguente addebito di Iva; di contro, il contribuente esibiva costi documentati prima non considerati per un evidente collegamento delle operazioni eseguite a nero. Prassi e circolari in merito vogliono che la fattispecie di costi possono essere portati in deduzione del reddito se derivanti da "elementi certi e precisi"; non è così, però, ai fini Iva. Il Collegio giudicante è stato di diverso avviso, dando ragione al contribuente delle sue motivazioni di avvantaggiarsi, fornendone prova, di eventuali e possibili detrazioni Iva.
NUOVI CODICI TRIBUTO PER F24 26 Settembre 2008
Con tre risoluzioni diffuse ieri, sono stati istituiti nuovi codici per F24. Due codici servono per la restituzione delle somme dovute a titolo di incentivi fiscali (art. 2, c. 26, legge 350/2003) in base all'art. 83, c. 28-octies, DL 112/08, che la Commissione Ue ha dichiarato aiuti di Stato, e sono: 5056 per il capitale, e 5057 per gli interessi. Sono in vigore dal 2 ottobre prossimo e si inseriscono nella sezione Erario indicando come anno di riferimento quello in cui si è beneficiato dell'incentivo. Nuovo anche il codice Piem: "credito d'imposta concesso ai sensi dell'art. 6 legge regionale del Piemonte n. 9 del 23/04/2007", operativo dal 13 ottobre; và indicato nella sezione Regioni, colonna importi a credito compensati, codice 13, anno cui si riferisce il credito. In ultimo il codice 6808, "credito d'imposta in favore di imprese per costi sostenuti relativi a ricerca industriale e sviluppo precompetitivo", operativo dal 2 ottobre, da indicare nella sezione Erario.
ANTICIPAZIONI DI FINANZIARIA 2009 25 Settembre 2008
Il pacchetto fiscale inserito nel disegno alla legge Finanziaria 2009 porta con sé una serie di proroghe e agevolazioni: si parte con la conferma dell’aliquota agevolata Irap per l’agricoltura, si consolidano le agevolazioni fiscali e previdenziali alla pesca costiera, si confermano le deduzioni forfettarie e il credito d’imposta per la tassa automobilistica, si concedono aiuti alla piccola proprietà contadina; ed ancora sconti Irpef per gli asili nido, abbonamenti ai trasporti, gli insegnanti potranno ottenere lo sconto Irpef del 19% per le spese sostenute a fronte dell’aggiornamento professionale, e restano operative le agevolazioni Iva e Irpef per chi ristruttura casa. Prevista, infine, una riduzione dell’accisa sulle spese di riscaldamento.
IRAP: la base imponibile dopo le novità della Finanziaria 2008 24 Settembre 2008
La finanziaria 2008 ha modificato i criteri di determinazione della base imponibile IRAP: le società soggette IRES calcolano il tributo in base alle risultanze del conto economico; le imprese individuali e le società di persone in contabilità ordinaria, possono optare per il calcolo dell’IRAP come le società di capitali, diversamente osserveranno i nuovi criteri di determinazione. In sintesi i nuovi criteri: componenti positivi sono i ricavi art. 85 TUIR; l’eventuale differenza positiva delle rimanenze di beni e servizi. Componenti negativi sono gli acquisti di merci o materie prime; i servizi; gli ammortamenti e i canoni leasing. Gli oneri diversi di gestione sono detraibili per i soggetti IRES, non menzionati per i soggetti IRPEF; stessa cosa dicasi per plusvalenze e minusvalenze; le immobiliari di gestione: se soggetti IRES tassano e deducono ricavi e costi così come imputati al conto economico; se soggetti IRPEF non deducono i costi relativi all’immobile. Gli studi di settore non rilevano per i soggetti IRES, rilevano per i soggetti IRPEF.
SOCIETA': la nuova disciplina dei conferimenti 23 Settembre 2008
Il DL n. 148 del 4 agosto 2008, in vigore dal 30.9.2008, prevede una nuova disciplina dei conferimenti nel capitale sociale delle S.p.a. diversi dal denaro in sede di costituzione e di aumento del capitale stesso, dando così attuazione alla Direttiva 2006/68/CE che modifica la Direttiva 77/91/CEE sulla costituzione delle S.p.a. e sulla salvaguardia e sulle modificazioni del capitale sociale.
In particolare, vengono introdotti nuovi articoli che prevedono quanto segue: se il conferimento ha ad oggetto valori mobiliari o strumenti del mercato monetario non occorre la perizia giurata se il loro valore non supera il prezzo medio ponderato al quale siano stati negoziati nei sei mesi precedenti; se il conferimento ha ad oggetto beni o crediti non occorre la perizia nel caso in cui il valore di tali beni non superi il valore equo risultante da un bilancio approvato da non più di 1 anno o il valore equo risultante da una valutazione redatta in data non anteriore di oltre 6 mesi.
LIBRO UNICO DEL LAVORO: chiarimenti Inail 22 Settembre 2008
Dal 18 agosto 2008 è obbligatorio istituire il Libro unico del lavoro al posto dei soppressi libri paga e matricola (fermo restando il periodo transitorio fino al 31 dicembre 2008). Il Libro unico può essere tenuto, per la durata di 5 anni, in alternativa o presso la sedelegale dell’impresa, oppure presso il professionista autorizzato. Il Libro unico deve essere tale
anche in presenza di più posizioni assicurative o di più sedi di lavoro e non può essere tenuto in forma manuale. Chiarimento importante è dato dall'Inail con la nota del 10 settembre scorso, n° 7095 in merito alle comunicazioni annuali riepilogative: non è più obbligatorio produrre alla sede Inail entro il 31 marzo di ogni anno il prospetto riepilogativo delle retribuzioni.
LIBRO UNICO DEL LAVORO: la vidimazione per gli agricoli 22 Settembre 2008
Viste le segnalazioni pervenute dalle Strutture territoriali riguardo ai datori di lavoro agricoli, in merito alla vidimazione del Libro unico del lavoro, è stato inoltrato sia dall’Inps che dall’Inail apposito quesito alla Direzione generale per l’attività ispettiva del Ministero del lavoro, per chiedere chiarimenti in merito all'Ente preposto alla vidimazione: nel decreto ministeriale di attuazione del Libro unico del lavoro, l’Inail viene individuato come unico ente preposto ad effettuare la vidimazione. Tale operatività allo stato è impossibile per l’Istituto che non possiede una banca dati di detti soggetti. All'uopo, si attendono istruzioni sull’argomento una volta acquisito il parere dal competente Ministero, al quale è stata suggerita la convenienza di mantenere l’attuale sistema di vidimazione presso l’Inps (datori di lavoro agricoli) e presso l’Ipsema (datori di lavoro marittimi) durante tutto il periodo transitorio (fino al periodo di paga relativo al mese di dicembre 2008 e, quindi, fino al 16 gennaio 2009).
LAVORO: diffuse le linee guida per le ispezioni 19 Settembre 2008
Diffuse le nuove linee guida per i controlli degli ispettori del lavoro in azienda. Le parole d'ordine sono: certezza e trasparenza. Dopo l'ispezione il datore di lavoro riceve: un verbale di primo accesso, con il resoconto delle operazioni compiute, e un verbale di accertamento e notificazione con gli addebiti rilevati. La programmazione degli interventi è realizzata in base alle diverse realtà territoriali; le denunce prevedono accessi in azienda solo se fallisce la conciliazione monocratica, intesa come prassi costante e obbligatoria. Le denunce anonime non hanno seguito. Gli accessi in azienda devono essere rapidi e sistematici, evitando duplicazioni di interventi e con uniformità di comportamento. Eventualmente gravi cause dovessero rendere necessaria la sospensione, questa può essere adottata dalle ore 12 del giorno successivo; in edilizia e agricoltura solo dopo la fine dell'attività in corso.
VERBALI DI CONSTATAZIONE: è definibile anche l'IRAP 18 Settembre 2008
I verbali di constatazione ammettono solo le violazioni sostanziali e riguardano: imposte dirette, IVA, IRAP, addizionali e contributi previdenziali (circolare 55/E Agenzia delle Entrate di ieri). E' precisato delle violazioni a carattere sostanziale che consentono l'emissione di un accertamento di tipo parziale, in materia di imposte dirette e IVA. Restano fuori le violazioni formali e quelle che richiedono una verifica. I verbali dovranno riportare l'indicazione "che le violazioni possono formare oggetto dell'adesione"; in calce, che l'adesione si effettua con il modello approvato il 10 settembre u.s. Si evidenzia, inoltre, la diversità esistente tra questo verbale di constatazione e l'ordinaria procedura di accertamento con adesione: quest'ultimo si perfeziona con il pagamento delle somme dovute o della prima rata, l'altro con la notifica del successivo atto di definizione dell'accertamento parziale.
VERBALI DI CONSTATAZIONE: è definibile anche l'IRAP 18 Settembre 2008
I verbali di constatazione ammettono solo le violazioni sostanziali e riguardano: imposte dirette, IVA, IRAP, addizionali e contributi previdenziali (circolare 55/E Agenzia delle Entrate di ieri). E' precisato delle violazioni a carattere sostanziale che consentono l'emissione di un accertamento di tipo parziale, in materia di imposte dirette e IVA. Restano fuori le violazioni formali e quelle che richiedono una verifica. I verbali dovranno riportare l'indicazione "che le violazioni possono formare oggetto dell'adesione"; in calce, che l'adesione si effettua con il modello approvato il 10 settembre u.s. Si evidenzia, inoltre, la diversità esistente tra questo verbale di constatazione e l'ordinaria procedura di accertamento con adesione: quest'ultimo si perfeziona con il pagamento delle somme dovute o della prima rata, l'altro con la notifica del successivo atto di definizione dell'accertamento parziale.
INAIL: denuncia nominativa degli assicurati per i titolari artigiani 17 Settembre 2008
L’Inail precisa che i datori di lavoro artigiani non rientrano tra i soggetti per i quali è previsto l’obbligo di invio della denuncia nominativa degli assicurati; e ciò, in quanto, i titolari artigiani sono già tenuti a comunicare il proprio codice fiscale e gli altri dati contenuti nel modello Dna e nella denuncia di inizio attività e, pertanto, esonerandoli dall’obbligo di invio della denuncia nominativa degli assicurati si evita una duplicazione di adempimenti.
CONTRIBUENTI MINIMI: la UE approva il regime agevolato 16 Settembre 2008
La UE approva con effetto 1° gennaio 2008 il regime agevolato dei minimi introdotto dalla Finanziaria 2008. Questa decisione tranquillizza tutti i contribuenti che ad inizio anno, sussistendo i requisiti (fatturato fino a 30.000euro), l'avevano adottato. Il regime dei minimi avrà comunque vita breve: potrà essere utilizzato al massimo fino al 2010; sono previste, infatti, nuove regole comunitarie volte a fissare una soglia generale di esenzione IVA. Si segnala, anche, la riapertura dei lavori per attuare le nuove regole sulle spese di rappresentanza, rimaste ferme dopo l'elaborazione di una bozza del provvedimento..
ADEMPIMENTI: il recupero dell'IRAP 15 Settembre 2008
Come recuperare velocemente l'IRAP dopo la circolare 45/E del 13 giugno 2008? Presentando una dichiarazione a favore entro il 30 settembre, i professionisti possono compensare in F24 l'imposta indebitamente versata con altri tributi. Chi salta l'appuntamento ha sempre 48 mesi dalla scadenza originaria per richiedere il rimborso a mezzo istanza. Problematiche differenti si riscontrano secondo che il rimborso riguardi il 2006, oppure il 2007: nel primo caso, fermo restando la necessità di presentare la dichiarazione integrativa, si dovrebbe presentare istanza di correzione del modello F24 e/o il quadro IQ solo per gestire i versamenti (si attende conferma delle Entrate); nel secondo caso non c'è alcuna integrativa da presentare, al limite si potrebbe presentare Unico 2008 senza modello IQ, girando all'amministrazione l'onere della prova dell'esistenza dell'autonoma organizzazione, o con modello IQ a zero gestendo solo i dati dei versamenti; ed anche istanza di correzione F24 imputando i versamenti IRAP ad altro titolo (es. IRPEF), e poi gestire l'eccedenza di questi tributi nei relativi quadri.
LE SCADENZE DIFFERENZIATE DEI PROCESSI VERBALI DI CONSTATAZIONE 12 Settembre 2008
Approvato il modello per l'adesione al verbale, disponibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it, si esamina il calendario delle scadenze. Entro il 30 settembre 2008 và comunicata all'ufficio dell'Agenzia delle Entrate competente, e all'organo che ha redatto il verbale, l'adesione al processo verbale imputato consegnato entro la data di entrata in vigore della legge di conversione al DL 112/2008: il 25 giugno. L'entrata in vigore della legge è il 22 agosto 2008; pertanto si avranno scadenze differenziate: i verbali consegnati dal 25 giugno al 22 agosto scadono il 30 settembre; i verbali consegnati il 23 agosto scadono il 22 settembre (30 gg. dalla data di consegna); e dal 23 agosto in poi a contare 30 gg. dalla consegna. E' escluso il periodo di sospensione feriale dei termini: dal 1° agosto al 15 settembre.
PROCESSI VERBALI DI CONTESTAZIONE: approvato il modello 11 Settembre 2008
E' pronto il modello per la definizione del verbali di contestazione. Il modello si compone di un riquadro introduttivo e di due sezioni. Nell'introduzione vanno indicati l'ufficio dell'Agenzia competente per l'annualità oggetto di definizione, e l'organo dell'amministrazione che ha redatto il verbale. Nelle altre due sezioni: nella prima vanno indicati i dati del processo verbale, nella seconda i dati del dichiarante. In caso si tratti di società di persone, l'adesione deve essere effettuata dal legale rappresentante della società, i singoli soci non possono accedere autonomamente alla definizione del processo verbale relativo alla propria posizione. Stesso discorso vale per i soggetti che hanno optato per la trasparenza fiscale.
STOCK OPTION: la ritenuta scatta sulle assegnazioni dal 25 giugno 2008 10 Settembre 2008
La circolare 54/E del 10 settembre annota delle precisazioni in merito alle assegnazioni di azioni ai dipendenti. Sono escluse dalle STOCK OPTION le azioni per le quali il dipendente ha richiesto l'assegnazione entro il 24 giugno scorso. In base al DL 112/2008 l'assegnazione di azioni ai dipendenti a prezzo minore di quello di mercato fa scattare la tassazione piena. La differenza tra il prezzo pagato e il valore normale delle azione costituisce il benefit da includere nel calcolo del reddito di lavoro dipendente. Alla vendita il dipendente tasserà la plusvalenza ottenuta partendo dal valore già tassato dal datore. La data di assegnazione è quella di esercizio dell'opzione, anche se i titoli non sono consegnati.
ANTIRICICLAGGIO: le linee guida del Consiglio nazionale dei commercialisti 09 Settembre 2008
Il Consiglio nazionale dei commercialisti e degli esperti contabili ha approvato un documento con le linee guida per effettuare un'adeguata verifica della clientela in ordine alla normativa antiriciclaggio. Il modello vuole semplificare e standardizzare le procedure: si compone di cinque parti. Nella prima si elencano le operazioni rientranti nella verifica e quelle escluse; la seconda delinea la procedura da seguire, se ordinaria, semplificata o rafforzata (per i clienti politicamente esposti, per esempio); le altre tre parti esaminano, rispettivamente, la clientela secondo l'approccio in base al rischio, la trascrizione dei dati raccolti e il controllo costante.
LA STABILIZZAZIONE DEI CO.CO.CO. 09 Settembre 2008
Si ricorda che il 30 settembre scade il termine per la stabilizzazione dei rapporti CO.CO.CO. L'art. 7, comma 2 bis, Legge 31/2008 ha infatti stabilito il termine ultimo per stabilizzare le collaborazioni illegittime. Trascorsa tale data non sarà più possibile regolarizzare i contratti non in regola con i requisiti del DLGS 276/2003. Fine mese rappresenta solo la scadenza per la valida stipula degli accordi quadro per le trasformazioni in ambito sindacale, la successiva presentazione delle domande di stabilizzazione all'INPS non sembra avere, invece, un limite temporale.
LAVORO: confermato lo sgravio contributivo dell’11,50% per il settore edile 08 Settembre 2008
Confermato, anche per il 2008, lo sgravio contributivo dell’11,50% previsto per le aziende del settore edile (G.U. n. 190 del 14/08/2008). Come si ricorderà, la legge n. 247/2007 ha reso strutturale il beneficio contributivo, stabilendo il 31 maggio di ogni anno la verifica di Governo degli effetti determinati dalle disposizioni in materia di minimale imponibile contributivo per il settore edile, al fine di valutare la possibilità che si possa confermare o rideterminare per l’anno di riferimento lo sconto contributivo. Si ricorda che per fruire dell’incentivo è necessario il possesso della certificazione di regolarità contributiva rilasciata dalle Casse edili e la mancanza di condanne passate in giudicato per violazioni in materia di sicurezza e salute nei luoghi di lavoro.
DETRAIBILITA' IVA SPESE VITTO E ALLOGGIO: TOUR OPERATOR 05 Settembre 2008
In arrivo una circolare esplicativa, e definitiva, sulla novità del DL 112/08 di detrazione Iva per spese di vitto e alloggio. In vigore dal 1° settembre permette la piena detraibilità per le spese di vitto e alloggio e congressuali se richiesta fattura direttamente al fornitore. Ne restano fuori i pacchetti dei tour operator. E' stato però annunciato un cambio di rotta: ieri il presidente della Fiavet ha annunciato di aver presentato delle richieste al Ministero, e che tali istanze sono state accolte; pertanto con il prossimo Consiglio dei Ministri dovrebbe arrivare l'emendamento risolutivo.
LAVORO: le semplificazioni toccano anche le ispezioni 05 Settembre 2008
La gestione del rapporto di lavoro mira alla semplificazione degli adempimenti. In questa direzione ci si è mossi con l'introduzione del libro unico, ed ora si punta anche all'attività ispettiva. Gli ispettori non troveranno più il registro presenze aggiornato al giorno precedente, né l'originale o la copia autenticata del libro matricola per effettuare un immediato riscontro sui lavoratori presenti in azienda. L'unico documento di controllo è la comunicazione di instaurazione del rapporto di lavoro al Centro impiego. Per giustificare la presenza di soci lavoratori, o familiari coadiuvanti che svolgono attività senza vincolo di subordinazione, si dovrà esibire la dichiarazione nominativa all'INAIL.
LAVORO: il periodo transitorio al libro Unico 04 Settembre 2008
Il Ministero del lavoro, nella circolare 20/2008, espone anche le regole di tenuta del vecchio libro paga nel periodo transitorio. Il libro paga può continuare ad essere tenuto fino al periodo dicembre 2008, assoggettandosi ai criteri di compilazione ed esibizione stabiliti dall'art. 39 del dl 112/2008. In particolare si legge: "i datori di lavoro possono adempiere, in via transitoria, alla tenuta del libro unico, mediante la regolare e corretta tenuta del libro paga, nelle sezioni paghe e presenze, o del registro dei lavoranti o del libretto personale di controllo per i lavoranti a domicilio, debitamente compilati e aggiornati". Il regime sanzionatorio previsto è quello contemplato dal medesimo decreto.
ACCERTAMENTO: la DRE del Piemonte interviene in merito al contraddittorio da studi di settore 03 Settembre 2008
La DRE del Piemonte ribadisce la centralità del contraddittorio e la personalizzazione dei risultati di Gerico, ricollegandosi alla circolare 5/E/2008 (protocollo 2008/45913). I requisiti di gravità, precisione e concordanza degli studi di settore, propri delle presunzioni semplici, devono essere sostenuti dalla reale e particolare situazione del contribuente. La verifica dell'attività svolta, se conforme a quella presa a base da gerico, la corretta imputazione dei cluster di riferimento, le situazioni particolari che possono aver influito sull'attività d'impresa, ed anche eventi nuovi intervenuti nell'ambiente (per esempio apertura di Outlet, la localizzazione dell'azienda, magari di difficile accessibilità), sono tutti elementi importanti e da tener conto nel contraddittorio.
ADEMPIMENTI FISCALI: la stampa dei registri 02 Settembre 2008
Grazie alle disposizioni della Finanziaria 2008, quest'anno si sposta il termine per la stampa dei registri fiscali: la scadenza non coincide più con la presentazione del modello Unico. Il comma 161, art. 1 legge 244/04, prevede un termine più ampio: 3 mesi dalla scadenza della presentazione di Unico, che per i contribuenti con anno solare è individuato nel 31 dicembre 2008, i contribuenti con termine diverso devono, invece, calcolare 3 mesi dalla scadenza della presentazione della loro dichiarazione fiscale. Attenzione al libro inventari: secondo le vecchie disposizioni andava redatto entro gennaio del secondo anno successivo; ora il termine è anticipato al 31 dicembre 2008, per il 2007 (entro 3 mesi dal termine di presentazione delle dichiarazioni). Infine si indica che il libro dei beni ammortizzabili è redatto entro il termine di predisposizione delle dichiarazioni.
SPESE DI VITTO E ALLOGGIO 02 Settembre 2008
Continuamo con la disanima delle spese vitto e alloggio con la nuova deducibilità dell'Iva: le fatture con importo fino a Eeuro;. 154,94 possono essere registrate cumulativamente mediante un prospetto riepilogativo. In sintesi i punti principali della novità: in vigore da ieri 1° settembre; deducibilità Iva su spese vitto e alloggio al 100%; deducibilità costo 75%; per i professionisti resta il limite del 2% dei compensi annotati; le spese accessorie sono anche detraibili; le agenzie viaggio non possono emettere fatture con separata indicazione dell'Iva; limite alla deducibilità dell'Iva se trattasi di spese di rappresentaza.
Alberghi e ristoranti: l'IVA rimane indetraibile se le spese di vitto e alloggio sono considerate "di rappresentanza" 01 Settembre 2008
Il DL 112/2008, da oggi in vigore per la detraibilità Iva sulle spese si vitto e alloggio, pone un ulteriore limite alla deducibilità Iva se tali spese rientrano nel novero di spese di rappresentanza. Ciò per effetto della mancata modifica alla lettera h dell'art. 18 bis1, c. 1, lettera e) del DPR 633/72. Per superare il problema la Finanziaria 2008 aveva previsto una revisione generale della disciplina fiscale, ma attualmente manca il decreto attuativo del Ministro dell'Economia.
LIMITI ALLE DEDUZIONI DELLE SPESE ALBERGHIERE E DI RISTORAZIONE 29 Agosto 2008
Le spese di vitto e alloggio per essere deducibili dalle imprese devono essere acquistate direttamente dal fornitore e non tramite tour operator. E’ un limite posto da una disposizione inserita nel DL 112/08 per un mancato coordinamento dell’art. 74-ter c. 8 bis del DPR 633/72. Cosicché, i tour operator restano fuori dalla fatturazione con Iva detraibile per le spese suddette, tranne il caso siano riferite ad ambiti congressuali. Si spera, pertanto, anzi sarebbe auspicabile, un cambio di rotta con rettifica della disposizione, diversamente sarebbe pesante per i tour operator sopportare la limitazione.
SPESE ALBERGHIERE E DI RISTORAZIONE: il dipendente deve sempre richiedere la fattura 29 Agosto 2008
Per potersi dedurre le spese di vitto e alloggio sostenute dai collaboratori e dai dipendenti, è sempre necessario che questi richiedano al fornitore la fattura, non basta più la semplice ricevuta fiscale. La fattura è l’unico documento che con esposizione separata di Iva e costo consente al contribuente di annotare correttamente il dato in contabilità (si ricorda che l’Iva è detraibile al 100%, il costo al 75%). Inoltre, la fattura deve essere intestata all’impresa per la quale il dipendente/collaboratore presta la propria opera, con i dati completi di denominazione/ragione sociale e domicilio fiscale, partita Iva del committente, natura, qualità del servizio prestato e fruitore dello stesso.
INTERPRETAZIONI LEGISLATIVE: il 55% spetta solo sui beni strumentali 28 Agosto 2008
Le Entrate intervengono in maniera restrittiva sul bonus 55% usufruibile dalle imprese sui propri immobili: il beneficio sarebbe usufruibile "solo dagli utilizzatori degli immobili oggetto dell'intervento" e solo per fabbricati strumentali utilizzati nell'ambito della propria attivita imprenditoriale; sono interessate anche le società immobiliari di costruzione o gestione. La ragione della normativa sul risparmio energetico è finalizzata a promuovere gli interventi e favorire gli utilizzatori dell’immobile, e non chi, invece, ne fa uso commerciale per la propria attività (risoluzione 303/E/2008).
RISCOSSIONE: la notifica delle eccedenze da parte di Equitalia 27 Agosto 2008
L’art. 83 del DL 112/08 prevede una comunicazione, da parte della società di riscossione (Equitalia), delle somme versate in eccesso dal contribuente che devono essere restituite. Nella fattispecie: nel caso in cui il debitore versi, per un debito dovuto da iscrizioni a ruolo, una somma maggiore, da un minimo di 50euro in su, Equitalia deve comunicare al soggetto la somma eccedente con le modalità di restituzione della stessa. Il debitore, di suo, ha poi tre mesi per rivendicare l’importo che gli è dovuto, trascorsi i quali le somme devono essere riversate all’ente creditore, o allo Stato. Comunque, in quest’ultimo caso, gli interessati potranno sempre richiedere il rimborso, entro i termini di prescrizione, ma all’ente creditore o allo Stato dove sono state riversate le somme. Da segnalare, inoltre, la possibilità di pagare i debiti con mezzi diversi dal contante (assegni e carte di credito), e l’abolizione della garanzia fideiussoria per la rateazione dei ruoli superiori a 50mila euro.
IL DOPPIO REGIME DELLE SPESE ALBERGHIERE 26 Agosto 2008
Come accennato ieri, e come dettagliato negli approfondimenti, dal 1° settembre 2008 è accordata la detrazione integrale dell’Iva sulle prestazioni alberghiere e servizi ristorazione. A queste nuove regole dal 1° gennaio 2009 si affiancherà un taglio alle deduzioni. La limitazione prevista è pari al 75% delle spese, ed è introdotta per controbilanciare “la perdita erariale” dovuta alla nuova detraibilità dell’Iva. Restano fuori dalla limitazione i rimborsi spese a dipendenti e collaboratori. In sintesi, le imprese: 75% per spese alberghiere e ristorazione sostenute per pubblicità, con obbligo di indicare separatamente i costi; spese alberghiere e ristorazione per rappresentanza deducibili al 75% osservando il principio dell’inerenza; i professionisti: spese alberghiere e ristorazione per rappresentanza 75% deducibile nel limite dell’1% di fatturato; spese alberghiere e ristorazione per convegni 50%, oppure il 50% del 75%. Saranno necessarie circolari esplicative per confermare quanto esposto.
IVA: dal 1° settembre novità riguardo i rimborsi spesa 25 Agosto 2008
Sui rimborsi spese per i dipendenti e professionisti, dal 1° settembre scatta la deducibilità integrale dell'iva sui servizi alberghieri e di ristorazione. La novità è stata prevista dalla manovra estiva, il DL 112/08; è necessario che le spese siano inerenti, sulla base del principio generale dell'art. 19 del decreto Iva, così si rende possibile la detrazione integrale dell'Iva senza le precedenti limitazioni.
LA CIRCOLARE SUL LIBRO UNICO DEL LAVORO 25 Agosto 2008
E' stata emanata la circolare n. 20 il 21 agosto scorso con le spiegazioni circa l'entrata in vigore del LIBRO UNICO DEL LAVORO. Come sappiamo il libro abroga i vecchi libri del lavoro: in particolare il
libro matricola e il registro imprese sono abrogati definitivamente e non devono più essere aggiornati; è previsto un regime transitorio fino al 16 gennaio 2009 per il passaggio al registro unico, dove il datore può continuare a tenere i vecchi libri, le sanzioni irrogabili sono quelle previste dalla manovra d'estate. E' possibile si vada per la totale eliminazione del supporto cartaceo, per le ispezioni può essere esibito il libro unico in formato Pdf; da segnalare la decandenza dell'obbligo di tenuta del libro unico sul luogo del lavoro, nè delle copie conformi nelle varie sedi di lavoro: mediante comunicazione alla direzione provinciale del lavoro, si può tenere il libro presso i professionisti abilitati e asociazioni di categoria; escluso l'affidamento ai CED.
ADEMPIMENTI: le Snc rimaste con un solo socio presentano Unico entro il 30 settembre 07 Agosto 2008
Nel caso in cui una società di persone resta con un solo socio, essendo receduto l'altro/altri, ed entro sei mesi non si ricostituisce la compagine sociale, e si procede allo scioglimento senza formale procedura di liquidazione, si presenta comunque il modello Unico nei tempi ordinari di trasmissione, cioè il 31 luglio prorogato al 30 settembre. Lo chiarisce l'Agenzia delle Entrate nella risoluzione 329/e del 30 luglio. Nel caso specifico, essendosi sciolta la società il 9 maggio 2007, la dichiarazione dei redditi e la dichiarazione Irap devono essere presentate in maniera separata dalla dichiarazione Iva. Per l'esattezza, si deve presentare una dichiarazione Iva per il periodo 1° gennaio - 9 maggio 2007 intestata alla società sciolta, e una dichiarazione Iva unificata al modello Unico della impresa individuale dell'unico socio, che ha continuato l'attività dal 10 maggio al 31 dicembre 2007.
ENTRATE: la detrazione del 55% non spetta alle società di gestione 06 Agosto 2008
Le società di gestione immobiliare non possono usufruire della detrazione 55% per risparmio energetico. E' l'Agenzia delle Entrate con risoluzione 340/E del 1° agosto a darne notizia. Secondo la pronuncia spetterebbe solo agli utilizzatori degli immobili oggetto dell'intervento la possibilità alla detrazione. Il tutto parte da un interpello di una società, che chiedeva della possibilità per i soci di usufruire dell'agevolazione per interventi effettuati sui fabbricati posseduti, ai sensi dell'art. 1, c. 344, legge 296/06. Secondo la risoluzione, la detrazione compete esclusivamente agli utilizzatori degli immobili: la detrazione potrà essere applicata dalla società solo per i fabbricati strumentali per destinazione, direttamente utilizzati nell'esercizio della propria attività imprenditoriale. Non è possibile usufruire della detrazione per i fabbricati abitativi affittati.
LAVORO: la detassazione degli straordinari apre ai settori esclusi 05 Agosto 2008
L'interpello 27 del Ministero del Lavoro prospetta un'apertura della detassazione agli altri comparti lavorativi privati che ne erano rimasti esclusi. "La ragione del provvedimento è quella di incrementare la produttività del lavoro, e non sembra avere nessuna giustificazione l'esclusione dal beneficio di interi settori produttvi, come quello marittimo, dell'aviazione civile e dell'autotrasporto". Il tutto solo perchè la disciplina dell'orario di lavoro è contenuta in disposizioni di legge diverse da quelle del DL 66/2003. Pertanto, per il settore marittimo è possibile usufruire della detassazione degli straordinari e dei premi di risultato anche se non si applica il DL 66/2003, e così anche per i dipendenti degli altri settori esclusi. Sulla scorta di quanto esposto potranno usufruire dell'imposta sostitutiva anche i dipendenti delle istituti di vigilanza privata che, in base al DL 112/2008, sono escluse dall'applicazione del DL 66/2003.
IMPOSTA SOSTITUTIVA: si paga entro il 30 settembre 04 Agosto 2008
E' il 30 settembre 2008, contestualmente all'invio di Unico, il termine per il pagamento dell'imposta sostitutiva sugli affrancamenti effettuati fino al 2007. La scadenza è stata fissata dal decreto del 25 luglio scorso, su internet dal 1° agosto. L'assoggettamento all'imposta sostitutiva, è precisato, può riguardare solo i maggiori valori riferiti ad attività che la società conferitaria classifica nelle immobilizzazioni materiali e immateriali, e non preclude l'aver iscritto i beni nell'attivo circolante da parte della conferente. Nelle operazioni di fusione e scissione le società interessate possono applicare l'imposta sostitutiva ai disallineamenti sui beni ricevuti e che sono iscritti nelle immobilizzazioni materiali e immateriali.
LAVORO OCCASIONALE: si sperimenta il voucher 01 Agosto 2008
Ieri, 31 luglio 2008, l'INPS ha dato il via alla sperimentazione sul lavoro occasionale accessorio di cui alla legge 30/02 (circolare 8). Si riferisce alla vendemmia 2008 per lavori di breve durata effettuati da studenti e pensionati su tutto il territorio nazionale. In sostanza sono in distrubuzione all'INPS dal 19 agosto voucher cartacei dal valore nominale di 10 euro; la cifra conprende i contributi alla gestione separata INPS, la quota INAIL e un 5% per la gestione del servizio. Per il datore di lavoro il tetto di spesa massima è di 10mila euro, per il lavoratore la prestazione occasionale massima di 5mila euro da parte di ciascun committente. Il compenso non è soggetto a imposizione fiscale, non incide sullo stato di disoccupazione, di contro non dà titolo a indennità di malattia o maternità. Le procedure per l'acquisizione del voucher sono due: quella telematica già attiva, e quella cartacea dal 19 agosto.
LAVORO: le dimissioni del lavoratore tornano in forma libera 31 Luglio 2008
Uno dei punti della manovra d'estate è l'abolizione della legge 188/2007 che imponeva ai lavoratori l'obbligo di comunicare le proprie dimissioni. Esattamente dall'entrata in vigore del DL 112/2008, viene meno l'obbligo, in vigore dal 5 marzo 2008, che aveva creato non pochi problemi gestionali. Anche se l'intento legislativo era volto ad evitare comportamenti scorretti di alcuni datori, che di fatto "imponevano", in alcuni casi, le dimissioni del lavoratore, ci si è accorti come l'intervento non risolveva il problema. Infatti, non solo era esclusa la procedura di risoluzione consensuale, ma nessun controllo si poteva fare sull'accesso diretto del lavoratore al programma di accreditamento e compilazione del modello di dimissioni, che avrebbe potuto essere utilizzato da chiunque. Infine era molto ampio l'ambito di applicazione della normativa.
NEL MILLEPROROGHE L'AGENDA DEL CONTRIBUENTE 31 Luglio 2008
Diventa DEFINITIVO il calendario delle scadenze fiscali: il modello 770 e il modello 730 scadono il 10 luglio; modello Unico, modello Iva, modello 770 ordinario, modello Irap amministrazioni pubbliche 30 settembre. La proroga delle scadenze investe le dichiarazioni telematiche i cui termini scadono tra il 1° maggio e il 29 settembre 2008, per dichiarazioni redatte su modelli approvati nel 2008. I modelli non telematici non godono di alcuna proroga, pertanto i termini sono scaduti il 30 giugno; nulla vieta, però, di ricorrere all'invio telematico in scadenza il prossimo 30 settembre. Per le società di capitali non esiste, invece, il vincolo del modello approvato nell'anno: tutto dipende se contengono, o meno, nel periodo d'imposta dichiarato, il 31 dicembre 2007. Tra gli altri argomenti trova posto il rinvio al 31 ottobre 2008 del termine per la rivalutazione di quote e terreni.
COMMISSIONE TRIBUTARIA: le dichiarazioni del contribuente 30 Luglio 2008
La Ctr Puglia (sentenza 63/1/08) chiarisce che nel processo tributario è possibile provare l'effettività di operazioni ritenute "fittizie" dall'Ufficio, a mezzo di dichiarazioni dei dipendenti dell'impresa appaltatrice raccolte dal contribuente, applicandosi, così, il principio "della parità delle armi". Il caso vede impugnato un processo verbale della Guardia di Finanza dove l'Agenzia delle Entrate rettificava le dichiarazioni di una Srl per gli anni 1998 e 1999, recuperando a tassazione dei costi ritenuti indeducibili perchè riferiti, secondo l'Agenzia, a operazioni inesistenti, visto che le ditte appaltatrici non erano state rinvenute presso le proprie sedi. Con l'atto impugnato il contribuente portava delle prove tipo: verbali di verifica dell'Ispettorato del lavoro nei confronti di quelle ditte, matrici di assegni staccati a favore, bonifici, ed ancora le dichiarazioni di 24 dipendenti che avevano lavorato presso quelle ditte. Di fronte quest'ultima prova la Ctr, dichiarandosi soddisfatta delle dimostrazioni avute, dichiarava che proprio le dichiarazioni raccolte fornivano la prova decisiva della reale esistenza delle ditte appaltatrici, e conseguentemente le operazioni potevano considerarsi valide.
COMMISSIONE EUROPEA: autofattura in evoluzione 29 Luglio 2008
La Commissione Europea chiama online gli operatori per raccogliere le opinioni su una modifica alla disciplina della fatturazione IVA. In autunno sarà pubblicato uno studio che punterà su quattro aspetti importanti della fatturazione: i casi in cui è necessario emettere fattura; i contenuti del documento; la fatturazione elettronica; l'archiviazine dei supporti. Dall'anticipo degli argomenti trattati emerge la volontà di andare verso la fatturazione elettronica, con una generale semplificazione delle procedure. Si propone l'eliminazione della fattura nelle cessioni intracomunitarie, e si spinge verso la deregolamentazione dell'autofattura non più solo come strumento utilizzato per alcune specifiche operazioni interne, ma anche come certificazione dei corrispettivi imponibili.
INAIL: la terza rata dell'autoliquidazione di febbraio 29 Luglio 2008
Segue le scadenze prorogate delle imposte, il 20 agosto, il termine per il pagamento della terza rata Inail dovuta in seguito a richiesta di ratezione presentata in occasione dell'autoliquidazione Inail di febbraio 2008. La possibilità di rateazione è stata prevista dall'art. 59 legge 449/97, e non necessita di alcuna autorizzazione preventiva dell'Inail. Le rate previste sono quattro: la prima entro il 16 febbraio, le altre a seguire 16 maggio, 16 agosto, 16 novembre, sulle quali si applica l'interesse in base al tasso medio del debito pubblico. L'Inail con la nota del 6 febbraio 2008 ha stabilito la misura dell'interesse al 4,14%. I coefficienti moltiplicatori sono: per la rata in scadenza il 16 agosto 0,020416438; per la rata scadente il 16 novembre 0,030851507.
L'AGENZIA DELLE ENTRATE HA APPRONTATO IL SOFTWARE PER LE COMUNICAZIONI DEI CONTRIBUENTI ANOMALI 28 Luglio 2008
L'Agenzia delle Entrate ha approntato un semplice programma per interfacciarsi con i contribuenti e gli intermediari "avvisati" di irregolarità sugli studi di settore. Le irregolarità sono state avvisate a mezzo comunicazioni e riguardano il periodo 2004-2006; i casi in questione sono: incoerenze nella gestione del magazzino, incoerenze dei beni strumentali, mancata corrispondenza dei dati indicati negli studi di settore e nel modello Unico, mancata indicazione di dati fondamentali e mancata indicazione delle cause di esclusione dagli studi stessi.
IRAP: l'integrativa per il 2006 25 Luglio 2008
Terminati i lavori di Unico 2008 si continua a parlare di Irap. Questa volta ci riferiamo al recupero per il 2006 con la dichiarazione integrativa 2007. I lavoratori autonomi che si ritengono non soggetti alla base imponibile Irap, possono valutare il recupero del versato mediante la presentazione della dichiarazione di rettifica entro il 30 settembre prossimo. E và valutata anche la possibilità di estendere questa conclusione al 2006 e agli anni precedenti. In quest'ultimo caso, malgrado il parere diverso dell'Agenzia, si ritiene possibile richiedere le rettifiche a favore, entro i termini dell'accertamento, con richiesta di rimborso del credito emergente. La dichiarazione integrativa a favore è consigliabile anche ai contribuenti che in passato hanno regolarmente compilato il quadro IQ, omettendone il versamento. Nel caso, la dichiarazione originaria è comunque correggibile anche in fase di impugnazione dell'eventuale iscrizione a ruolo ex art. 36 bis DPR 600/73.
NELLA MANOVRA D'ESTATE LA PACE FISCALE 24 Luglio 2008
Il DL 112/08 prevede anche una pace fiscale per i verbali di constatazione consegnati dal 25 giugno 2008. Possono essere oggetto della nuova adesione i verbali consegnati al contribuente, o a un suo delegato, o a un suo rappresentante a partire da quella data. Il contribuente dovrà manifestare la totale adesione entro i successivi 30 gg. la consegna del verbale. Solo per i verbali consegnati entro la data di conversione del DL, il termine per l'adesione stabilito è il 30 settembre 2008. Le modalità di comunicazione di accettazione dell'adesione da parte del contribuente saranno disciplinate da un provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate da emanarsi entro 30 gg. la data di conversione del decreto.
RISOLUZIONI: le cessione dei beni mobili strumentali per i professionisti 23 Luglio 2008
Il 21 luglio con la risoluzione 310/E le Entrate chiariscono gli effetti delle plusvalenze e minusvalenze derivanti dalla cessione di beni mobili strumentali per i professionisti. Queste rilevano solo se riferite a beni acquistati dopo il 4 luglio 2006. Da questa data i professionisti devono tassare o dedurre le plusvalenze o le minusvalenze relative ai beni strumentali, conseguite mediante cessione del bene, o risarcimento del danno occorso per la perdita o il danneggiamento del bene medesimo. La plusvalenza rileva anche quando il bene è destinato al consumo personale del professionista, o, anche, a scopi diversi dalla professione. Dal 1° gennaio 2007 tra i beni strumentali per i quali rilevano plusvalenze e minusvalenze rientrano anche gli immoboli; restano escluse le cessioni di oggetti di arte, antiquariato, collezione, anche se utilizzati come beni strumentali relativi alla professione.
LAVORO: il contratto a termine allarga all’attività ordinaria dell’azienda 22 Luglio 2008
Due novità importanti della manovra estiva sono: l’allargamento del contratto a termine ad assunzioni di natura ordinaria in azienda, e la deroga, concessa alla contrattazione collettiva, ai limiti temporali massimi di 36 mesi e al diritto di precedenza. Le ragioni di carattere tecnico, produttivo, organizzativo e sostitutivo devono essere determinate da fatti oggettivi: il verificarsi di un evento, il raggiungimento di una data, ecc… In caso di violazioni alle specifiche ragioni, alla forma scritta, alla disciplina della proroga, il rapporto di lavoro sarà considerato nullo con relativo indennizzo al lavoratore. Quest’ultima disposizione sarà applicabile, anche, ai giudici in corso alla data di approvazione della legge.
ANTIRICICLAGGIO: ipotesi di eliminazione sanzioni sugli assegni 21 Luglio 2008
E' in fase di studio la possibilità di eliminazione di sanzioni per chi ha pagato contanti, o staccato assegni trasferibili per somme comprese tra 5mila e 12.500euro nel periodo tra il 30 aprile e il 24 giugno 2008. La norma spunterebbe dalla manovra d'estate e verrebbe integrata nel DL 112/08 in fase di conversione. In particolare i tecnici del Ministero stanno studiando la possibilità di applicare in modo retroattivo il tetto dei 12.500mila, oppure la possibilità di non sanzionare le infrazioni commesse nel periodo indicato; una norma apposita è necessaria, perchè nel caso della normativa sull'antiriclaggio non opera in automatico il principio del "favorrei".
GLI INTERPELLI: la valenza del DURC in sede di ispezione 18 Luglio 2008
Il Ministero del Lavoro, in risposta all’interpello del Consiglio nazionale dell’Ordine dei consulenti del lavoro riguardo alla valenza del Documento unico di regolarità contributiva, quale attestazione di pagamento coincidente con il periodo di regolarità dallo stesso certificato, al fine di provare la correttezza contributiva dell’impresa, anche se scaduto, ritiene che il rilascio del DURC attesti la regolarità della contribuzione, per il periodo di validità del Documento stesso, con riguardo sia alla correttezza delle denunce periodiche e dei relativi versamenti. Ne consegue che l’azienda in possesso di DURC, al fine di comprovare la correttezza dei pagamenti dovuti, possa produrre agli organi di vigilanza il Documento stesso in sostituzione delle attestazioni di pagamento coincidenti con il periodo di regolarità certificato.
FISCO COMUNITARIO: a rischio i condoni IVA 2002 2003 17 Luglio 2008
Rischiano l'annullamento i condoni 2002, prorogati al 2003, per quanto riguarda la parte IVA. Oggi la Corte di Lussemburgo si esprimerà in merito. Secondo la Corte, l'Italia ha violato gli art. 2 e 22 della sesta direttiva comunitaria. In caso di condanna verrebbe inflitto il pagamento di una somma forfettaria o di una penalità. Il contribuente dovrebbe essere salvo, ricorrendo a una norma del diritto interno applicabile a chi ha chiuso le proprie pendenze con il fisco. L'ordinamento comunitario protegge non solo diritti già acquisiti, ma anche le aspettative giustificate dalla legislazione nazionale vigente, proteggendo i contribuenti interessati da conseguenze meno favorevoli di quelle attese dall'applicazione della norma interna.
IMMOBILI: modello unico di comunicazione per l'edilizia entro il 31 dicembre 2008 17 Luglio 2008
Per decreto del Consiglio dei Ministri del 6 maggio, entro il 31 dicembre 2008 dovrà essere definito il modello unico digitale per l'edilizia. Questo comprenderà tutte le istanze relative all'attività edilizia. Il modello dovrà garantire l'integrazione dei dati catastali, quelli edificativi edilizi e ogni elemento utile per l'aggiornamento delle anagrafi territoriali comunali. Presso gli enti locali dovranno essere disponibili gli sportelli informatici per l'accesso alle procedure.
TRIBUTI LOCALI: ultimo giorno per versare l’Ici omessa con una minisanzione 16 Luglio 2008
Chi non ha versato l’ICI il 16 giugno può versarla oggi con il ravvedimento operoso pari ad una sanzione del 3,75% più interessi legali. Questo ravvedimento non bisogna confonderlo con la sanatoria che il legislatore vuole concedere ai contribuenti incorsi in errore in relazione al beneficio di esenzione Ici per l’abitazione principale e le sue pertinenze. Oltre la data di oggi, e fino ad un anno dalla scadenza, le regolarizzazioni sono soggette alla sanzione del 6%, sempre ché l’adempimento sia spontaneo, cioè fatto dal contribuente prima che venga accertata la violazione da parte degli Uffici comunali.
ULTIMORA: a poche ore dalla scadenza dei versamenti di Unico arriva la proroga per l'imposta sostitutiva 16 Luglio 2008
Più tempo viene concesso per il versamento dell'imposta sostitutiva per il riallineamento dei valori fiscali delle immobilizzazioni. Un decreto di prossima emanazione ne indicherà i nuovi termini. L'Agenzia spiega in un comunicato, che diversamente da quanto ipotizzato, la scadenza dell'imposta sostitutiva non segue le scadenze di Unico 2008, pertanto le Società interessate potranno lasciar decorrere oggi come termine, ed attendere il decreto che stabilirà la data entro la quale dovranno pagare.
FISCO COMUNITARIO: la Commissione Europea sulla questione IVA, immobili e rettifica degli imponibili 15 Luglio 2008
La Commissione Europea mette in mora l’Italia in relazione alla rettifica dell’ imponibile Iva sugli immobili. In particolare vengono contestati gli artt. 73 e 70 della direttiva sull’Iva 2006/112/Ec. Secondo la Commissione non è legittimo da parte del Fisco italiano rettificare gli imponibili degli immobili in vendita secondo i valori normali di mercato; l’imposta, secondo le regole europee, dovrebbe essere calcolata sull’importo effettivo ottenuto dalla cessione. La Commissione è perfettamente d’accordo sulla legittimità della correzione dell’imponibile dove prove certe ed evidenti dimostrino che il valore del pagamento dichiarato differisce da quello dichiarato, ma non lo è altrettanto solo per un valore dichiarato più basso di quello di mercato, che non è di per se una prova e non altera la dichiarazione comune dell’importo imponibile. Il governo ha ora due mesi di tempo per presentare le proprie osservazioni.
DICHIARAZIONI 2008: alcuni chiarimenti della circolare 50/E riguardo gli ammortamenti 14 Luglio 2008
L’eliminazione delle deduzioni extracontabili del quadro EC possono andare alla cassa con l’aumento dello 0,4%. La circolare 50/E del 11 luglio spiega che anche l’imposta sostitutiva sull’affrancamento del quadro EC di Unico segue la sorte delle scadenze fiscali con l’aumento dello 0,4%: in assenza di affrancamento, invece, i recuperi di tali deduzioni extracontabili seguono strade diverse per IRES e IRAP. Ciascuna delle tre rate annuali può essere versata a 30 gg. dalla scadenza con l’aumento dello 0,4%, non è consentito andare oltre le tre rate; mancando il tempestivo versamento della prima rata l’opzione non è efficace, mentre l’omissione dei pagamenti degli anni successivi non mette a rischio l’operazione, ma le somme non versate saranno iscritte a ruolo. Se il bene riallineato viene ceduto prima del quarto esercizio successivo a quello dell’opzione si ripristina la situazione precedente, recuperando a tassazione l’importo del disallineamento originale; l’imposta sostitutiva versata diventa credito d’imposta da recuperare su IRPEF e IRES, le altre rate potranno essere non versate.
DETASSAZIONE STRAORDINARI: l'agevolazione sperimentale copre tutte le forme di lavoro dipendente 12 Luglio 2008
Già anticipato qualche giorno fà, arriva l'apertura della detassazione degli straordinari, ed anche dei premi individuali a tutti i rapporti di lavoro subordinato. La circolare 49/E del 11 luglio 2008 chiarisce ogni dubbio. La fase sperimentale introdotta dall'art. 2 DL 93/08, che prevede un'imposta sostitutiva del 10% sugli straordinari e premi di produttività corrisposti ai lavoratori del settore privato, comprende anche i part-time che svolgono lavoro supplementare o relativo a clausole elastiche. Restano esclusi gli importi stabilmente riconosciuti in misura fissa al lavoratore, come il superminimo individuale. Sono, altresì, eslcusi i lavoratori del pubblico impiego e i titolari di reddito di lavoro assimilato come i collaboratori continuativi e a progetto.
AGEVOLAZIONI: il bonus assunzioni vincolato al rilascio del DURC 11 Luglio 2008
Il DURC, come sappiamo, è stato istituito per certificare la regolarità contributiva; dal suo rilascio, e dalla sua “regolarità” dipendono partecipazione a gare di appalto, incassi di crediti da parte delle amministrazioni pubbliche, ed anche l’ottenimento di agevolazioni fiscali. Ecco, quindi, che il nuovo bonus sugli incrementi occupazionali è vincolato al rilascio del DURC. L’Agenzia delle Entrate lo chiarisce nella circolare 48/E emanata ieri. Inoltre, prima di inviare la domanda denominata IAL, l’interessato deve già avere spedito dichiarazione sostitutiva di atto notorio utilizzando il modello approvato il 6 agosto 2007 denominato “impegno Deggendorf”. Viene altresì precisato che il bonus può essere richiesto anche da persone fisiche, diverse dagli imprenditori individuali, che assumono dipendenti, dai condomini, dai professionisti, dalle società di persone e capitali, dalle cooperative, comprese quelle non residenti in Italia. Ed ancora, che il bonus non è cumulabile con altri aiuti di Stato, ma è compatibile con il cuneo fiscale.
PREVIDENZA: cumulo pensione di anzianità e redditi di lavoro 11 Luglio 2008
Il DL 112/08, art. 19, abolisce di fatto il divieto di cumulo tra pensione di anzianità e redditi di lavoro. Dal 1° gennaio 2009 le pensioni dirette di anzianità a carico dell’assicurazione generale obbligatoria e delle forme sostitutive ed esclusive della stessa assicurazione generale (Inpdap, Enpals, ecc.) sono totalmente cumulabili con i redditi derivanti da lavoro dipendente ed autonomo. Pertanto, da tale data, il titolare di pensione di anzianità potrà svolgere altra attività di lavoro, autonomo o dipendente, senza incontrare l’ostacolo dell’incumulabilità, che spesso suggeriva il ricorso al lavoro nero.
CONTRIBUENTI MINIMI: le conseguenze dell’autorizzazione tardiva 10 Luglio 2008
Le conseguenze della tardività all’autorizzazione da parte della Commissione Ue al regime dei minimi si riflettono direttamente sulla contabilità: infatti, in base alla Finanziaria 2008, ed alle circolari 73/E/07 – 7 e 13/E/08, il contribuente “minimo” che si è regolarmente “costituito” il 1° gennaio 2008, potrebbe ora trovarsi nel regime ordinario. Il nuovo regime non coinvolge solo i piccoli contribuenti che lo hanno adottato, ma anche chi riceve fatture da questi ultimi: la fattura dei “minimi” non è un’operazione esente, non è imponibile o fuori campo Iva, la mancanza dell’imposta viene solo giustificata da un’annotazione riferita alla Finanziaria 2008. L’Agenzia delle entrate ha specificato che detto documento deve essere registrato da chi lo riceve nel registro Iva acquisti con la dicitura” operazione effettuata ai sensi art. 1, comma 100, finanziaria 2008”. La dichiarazione Iva 2009 prevederà, poi, per tali fatture il riepilogo, da parte di chi le riceve, al rigo VF16 di nuova istituzione.
LAVORO: firmato il decreto che abroga il libro matricola e il registro impresa 10 Luglio 2008
Si attendeva ed è arrivata ... L'abrogazione del libro matricola e del registro impresa è ufficiale. E' stato firmato il decreto che introduce il registro unico, che avrà tempo fino al periodo paga dicembre 2008 per essere istituito. Pertanto, fino alla fine di quest'anno i datori di lavoro continueranno ad utilizzare i sistemi finora usati: la numerazione, la vidimazione presso gli enti autorizzati, la stampa laser con l'autorizzazione preventiva dell'Inail, la conservazione sui supporti magnetici. I professionisti abilitati potranno, previa delega del cliente, essere autorizzati ad adottare un sistema di numerazione unitaria del libro unico del lavoro, con obbligo di comunicazione all'Inail dell'elenco delle aziende assistite e delle relative variazioni.
LAVORO: i nuovi codici per la detassazione degli straordinari 09 Luglio 2008
La detassazione degli straordinari (DL 93/08) trova i codici tributo. L’Agenzia delle Entrate ha istituito cinque codici tributo utili per l’indicazione delle imposte sostitutive sugli straordinari: 1053, che dovrà essere utilizzato dalla generalità delle aziende (imposta sostitutiva Irpef e addizionali, regionali e comunali, sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente); i prossimi quattro codici sono istituiti per le Regioni a statuto speciale: 1604 (Sicilia con versamenti fuori regione); 1904 (Sardegna con versamenti fuori regione); 1905 (Valle d’Aosta con versamenti fuori regione); 1305 (per versamenti delle medesime regioni citate fatti in regione ma per compensi di lavoro dipendente maturati fuori regione). La sezione interessata è quella dell’Erario, i codici sono attivi dal 15 luglio prossimo.
REGIME DEI MININI: la regolarità dalla Commissione Europea 08 Luglio 2008
Il regime dei minimi potrà diventare regolare solo dopo la pubblicazione dell'autorizzazione comunitaria nella Gazzetta Ufficiale UE. Il regime è partito il 1° gennaio di quest'anno, e prevede un forfait per il calcolo dei redditi e il totale esonero dell'Iva. Proprio questo esonero è soggetto alla preventiva autorizzazione del Consiglio Europeo. L'autorizzazione è stata richiesta dal Governo italiano con una lettera del 15 novembre 2007, ed è stata oggetto di approvazione da parte della Commissione Ue che ne ha limitato gli effetti fino all'approvazione di una regola comunitaria per le piccole imprese. Sorge così il problema per le piccole imprese che hanno applicato il nuovo regime: come si devono comportare alla luce di questa "novità"? Si attendono chiarimenti e si spera di non incorrere in "sistemazioni" che possano gravare sul regolare andamento della contabilità.
RISCOSSIONE: le cartelle mute davanti la Corte Costituzionale 07 Luglio 2008
La Commissione Tributaria regionale del Veneto porta le cartelle mute davanti la Corte Costituzionale. Si giudica la compatibilità della norma che, con lo scopo di sanare le posizioni pregresse, ha sancito la nullità delle cartelle mute per i ruoli consegnati agli agenti della riscossione dal 1° giugno 2008. Il caso punta il dito sulla mancata indicazione dei responsabili dei procedimenti nelle cartelle di pagamento relative a ruoli consegnati prima di tale data, dove non è causa di nullità. Si mette in evidenza la contraddizione di come la mancata indicazione sia motivo di annullamento, o meno, secondo l’ambito temporale in cui è avvenuto il fatto. Si ricorda che già dal 2000, era motivo di nullità a detta della stessa Corte Costituzionale. L’intervento legislativo ha portato effetti discriminatori in violazione del principio di imparzialità e buon andamento della funzione amministrativa e del diritto di difesa.
LAVORO: allargamento della detassazione degli straordinari 04 Luglio 2008
I tecnici dell’Agenzia delle entrate, e il Ministero del Welfare lavorano a un’estensione del concetto di straordinario. Ciò per incentivare la novità di detassazione previsto dal decreto 93/2008. Qualunque somma erogata a titolo di straordinario, anche se di origine contrattuale, e i premi di risultato, intendendosi per essi: le somme corrisposte in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa, ed ogni elemento legato alla competitività dell’impresa, beneficeranno dell’agevolazione. Sulla stessa linea il lavoro supplementare e le clausole elastiche, con il limite di applicazione ai soli contratti stipulati prima del 29 maggio 2008. Si attende solo la pubblicazione delle circolari interpretative.
LAVORO: il bonus assunzioni parte dal 15 luglio 04 Luglio 2008
Disponibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it il software “credito assunzioni”. Dal 15 luglio prossimo, ore 10, sarà possibile partire con al richiesta del credito che vede in cassa 200 milioni di euro per ogni anno: 2008 – 2009 – 2010, disponibili per i datori che procedono con nuove assunzioni. I fondi verranno concessi secondo l’ordine di trasmissione delle domande, potrebbe essere anche secondo l’ordine di ricezione, questo è ancora da chiarire. Corsa contro il tempo quindi, chi prima arriva …. ottiene il bonus.
ATECO 2007: alcuni chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate per la corretta indicazione dei codici di classificazione attività 03 Luglio 2008
In risposta ad una serie di quesiti formulati da alcune associazioni di categoria in merito alla corretta indicazione dei codici di classificazione delle attività economiche riportati nella tabella Ateco 2007, l’Agenzia chiarisce quanto segue: se dalla riclassificazione di un’attività, già svolta al 31/12/2007, derivano più codici Ateco 2007, l’erronea indicazione del codice dell’attività prevalente nella comunicazione annuale Iva non è sanzionabile se nella dichiarazione annuale Iva o nella dichiarazione di variazione dati, presentata nel frattempo, viene indicato correttamente il codice dell’attività prevalente; la comunicazione di attività prevalente fatta con modello AA7/9 o AA9/9, vuole l’indicazione del codice nel quadro B, in tal modo il codice precedente viene cessato e storicizzato; se dalla riclassificazione di un’attività derivano più codici Ateco, nel quadro G, Modello AA7/9 o AA9/9 devono essere indicati i codici delle altre attività, barrando la casella “A” anche se non sussiste un effettivo inizio di altre attività; è sempre opportuno, prima di inviare telematicamente il modello AA7/9 o AA9/9, consultare il cassetto fiscale e verificare se i dati sono registrati nell’Anagrafe tributaria.
RISCOSSIONE: nessuna garanzia per le richieste di rateazione 03 Luglio 2008
Equitalia precisa, con la direttiva n. 25 del 1° luglio 2008, che non occorre più alcuna garanzia fidejussoria per la rateazione dei ruoli di somme superiori a 50mila euro. Per le dilazioni già concesse, continueranno ad applicarsi le garanzie prestate dagli interessati. Si ricorda che il mancato pagamento della prima rata, o di due rate successive, comporta la perdita del beneficio con soluzione integrale dell'importo dovuto. Cambiano anche le regole per la scadenza delle rate: non più l'ultimo giorno del mese, ma scadenze prefissate all'atto di accoglimento dell'istanza.
ICI PRIMA CASA: passa la legge di riforma, l'ultima parola al Senato 02 Luglio 2008
Il decreto 93/08 (l'abolizione Ici abitazione principale) ottiene la fiducia della Camera. La parola ora passa al Senato. La novità principale è stata l'abolizione dell'imposizione Ici sulla casa di abitazione del contribuente e delle sue pertinenze; restano incluse: le case IACP assegnate, le case delle cooperative a proprietà indivisa assegnate ai soci, l'ex casa coniugale assegnata al coniuge separato, le case date in uso ai parenti, le case non locate di proprietà di anziani o disabili alloggiati in istituti di ricovero. Chi ha erroneamente sbagliato a considerare un immobile rientrante nei casi detti, ha 30 gg., a partire dalla data di entrata in vigore della legge di conversione, per regolarizzare.
LAVORO: da oggi la detassazione degli straordinari 01 Luglio 2008
Al via la fase di sperimentazione per la detassazione degli straordinari, lavoro supplementare e premi di produttività. La fase sperimentale durerà sei mesi; il datore di lavoro, salvo espressa rinuncia del lavoratore, applicherà sugli straordinari fino a 3.000 euro lorde, un'imposta sostitutiva del 10%. Gli importi detassati non concorrono alla formazione del reddito del lavoratore e del nucleo familiare, ai fini fiscale e Isee. Sono, invece, rilevanti ai fini di prestazioni previdenziali e assistenziali.
LE SEMPLIFICAZIONI DELLA MANOVRA D’ESTATE: i verbali di constatazione 01 Luglio 2008
La Legge 112/08 applicabile anche ai verbali di constatazione notificati antecedentemente al 25 giugno scorso; sanzioni ridotte a un ottavo del minimo. Lo sconto viene concesso in caso di totale accettazione della pretesa del fisco in termini di imponibile e maggiore imposta. L’adesione, disciplinata dall’art. 5bis DL 218/97, deve essere comunicata entro 30 gg. dalla notifica al competente ufficio della Guardia di finanza che ha redatto l’atto. E’ possibile redarla su carta libera mediante consegna diretta o tramite servizio postale. Nei 60 gg. successivi l’ufficio notificherà l’atto di definizione dell’accertamento parziale con le stesse indicazioni dell’accertamento con adesione ordinario (art. 7 DL 218/97). Il perfezionamento si ottiene con il versamento entro i successivi ulteriori 20 gg. dalla notifica della definizione, con dovuta sottoscrizione per dare data certa alla decorrenza dei termini. In ogni caso si attendono ulteriori delucidazioni e perfezionamenti alla norma dalla Legge di conversione del decreto.
LAVORO: proroghe alla rielaborazione del documento sulla sicurezza 30 Giugno 2008
La valutazione dei rischi aziendali avrà più tempo: viene spostato al 1° gennaio 2009 l'obbligo di elaborare il documento di valutazione dei rischi aziendali; la scadenza era il 29 luglio prossimo. La proroga è inserita nel DL 97/08, che dovrà essere trasformato in legge entro il 2 agosto. Il fatto rientra in un più ampio progetto di rivisitazione dell'intero impianto legislativo (DL 81/08)che non convince il ministro Sacconi. Da qualche settimana si tengono riunioni con le parti sociali al fine di organizzare piani straordinari di controlli nei cantieri e nelle fabbriche, ed iniziative di prevenzione e formazione da avviare dopo l'estate. Possibili modifiche potrebbero riguardare le regole sulla valutazione dei rischi e l'impianto sanzionatorio.
MANOVRA D'ESTATE: abolizione degli elenchi clienti e fornitori 30 Giugno 2008
Dopo due anni di applicazione della norma reintrodotta dalla legge Visco-Bersani, viene soppresso l'obbligo di trasmissione degli elenchi clienti e fornitori. I contribuenti che non avevo adempiuto all'obbligo non devono pagare sanzioni. Lo strumento non era utile per la lotta all'evasione, ma solo un aggravio di lavoro degli addetti al settore. In tema di lotta all'evasione la Commissione ue si sta muovendo verso la fatturazione elettronica, annunciando una proposta di implementazione all'uso dello strumento.
INPS: nel cassetto previdenziale le posizioni contributive dei contribuenti 27 Giugno 2008
Tramite il cassetto previdenziale i contribuenti, ma anche i professionisti autorizzati, potranno consultare online la posizione contributiva. Ne ha dato notizia l’INPS con il messaggio 14521. Ricordiamo il contenuto della circolare 51/08 dell’Istituto in cui si parlava del Durc interno, la cui presentazione è stata prorogata al 30 settembre 2008. Ebbene, le nuove funzionalità consentono alle aziende di consultare i dati sulle irregolarità contributive presenti negli archivi INPS. Le aziende consultabili sono quelle attive o riattivate. Le segnalazioni possono riguardare: mancate presentazioni di DM10; presenza di “crediti-inapempienze” da insoluti diffidabili, DM10/M – V diffidabili, rettifiche attive non pagate. Infine i codici di autorizzazione: 1W per le aziende irregolari; 4W per le aziende che avranno presentato il Durc interno (la mancata presenza di questo codice indicherà irregolarità). Le aziende riceveranno email di avviso in presenza delle irregolarità, ed avranno 15 gg. di tempo per regolarizzare, senza incorrere in iscrizione a ruolo.
PER I REVISORI CONTABILI NOVITA’ DALLA DIRETTIVA 43/2006 26 Giugno 2008
Le novità della direttiva 2006/43/Ce, domani in Consiglio dei Ministri, apporta un cambiamento nel controllo dei conti delle società di capitali non quotate. Viene separata la disciplina del collegio sindacale rispetto alla revisione dei conti; in particolare il revisore dei conti acquista funzioni diverse con regole nuove. Il comma 8 dell’art. 2427 del codice civile, al n. 16/bis, apre alla consulenza fiscale del revisore in seno alla società, a condizione che l’importo dei corrispettivi sia indicato in nota integrativa. Possibilità data anche ai componenti del collegio sindacale. Viene, inoltre, disciplinata l’ipotesi di dimissioni volontarie del revisore e della risoluzione consensuale. Le dimissioni devono essere date in tempi e modi tali da non mettere in difficoltà la società, restando in capo al revisore il risarcimento del danno eventualmente arrecato. Istituita, infine, una Commissione di vigilanza sull’attività di revisione legale dei conti.
LAVORO: le novità della manovra d’estate 25 Giugno 2008
In sintesi l’elenco delle novità della manovra d’estate. Contratti a termine: le parti sociali potranno stabilire deroghe nei contratti collettivi siglati a livello nazionale, territoriale o aziendale; lavoro a chiamata: reintrodotto il contratto a chiamata con estensione a nuovi settori (lavori domestici; giardinaggio, pulizia e manutenzione edifici, strade, parchi e monumenti; insegnamento privato supplementare; manifestazioni sportive, culturali o caritatevoli; lavori di emergenza o di solidarietà; attività agricole stagionali); sanzioni contro il lavoro irregolare e la mancata comunicazione preventiva di instaurazione del rapporto di lavoro; apprendistato: la formazione aziendale viene affidata agli accordi delle parti sociali; nelle collaborazioni occasionali per lavori domestici, pulizia edifici, giardinaggio e lavori agricoli stagionali, reintrodotti i “buoni di retribuzione prepagata”; orario di lavoro: applicazione della normativa europea in tema di lavoro notturno e riposti settimanali; introduzione del libro Unico del Lavoro.
ACCERTAMENTI: il piano triennale di verifica 24 Giugno 2008
Controlli del Fisco mirati ai contribuenti con redditi bassi, anche pari a zero. Il piano straordinario triennale 2009/2011 punta il dito su questi contribuenti “particolari”, dove la capacità contributiva, il tenore di vita, mal si concilia con il valore del reddito dichiarato. Il metodo del redditometro indica i redditi fino a 15.000 euro come contrastanti con qualsiasi possesso di beni o servizi, e incrementi patrimoniali. A titolo esemplificativo desta sospetto l’incremento patrimoniale derivante dall’acquisto di un immobile, o ancora della detenzione e sostenimento delle spese relative ad auto di lusso, ed anche del comportamento riferito al nucleo familiare. Guardia di Finanza, ma anche i Comuni saranno i soggetti principali atti alle verifiche.
AFFRANCAMENTI: il 30 giugno il termine per la rivalutazione dei beni posseduti al 1° gennaio 2008 24 Giugno 2008
La scadenza per gli affrancamenti delle quote o dei beni posseduti al 1° gennaio 2008 è alle porte, anche se si ravvisa la possibilità di una proroga. La rivalutazione dei valori di acquisto delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati e dei terreni edificabili e con destinazione agricola, interessa quei contribuenti che effettuano operazioni suscettibili di generare redditi diversi. Sono le persone fisiche, per le operazioni non rientranti nell’attività commerciale, le società semplici e i soggetti equiparati, gli enti non commerciali per i beni detenuti al di fuori dell’attività esercitata, i soggetti non residenti con partecipazioni in società residenti, non riferibili a stabili organizzazioni nazionali. Concretamente si tratta di versare un’imposta sostituiva del 2% o del 4% sulla rivalutazione del bene, a seconda che si tratti di partecipazione non qualificata, o qualificata.
IRAP: alcuni chiarimenti in merito l’onere della prova 23 Giugno 2008
Alcuni chiarimenti in seguito all’emanazione della circolare 45/E del 13 giugno scorso sono arrivati dall’Agenzia al riguardo dell’onere della prova, circa la sussistenza dei requisiti per il non assoggettamento all’imposta dei piccoli professionisti. Se il contribuente decide di pagare l’Irap e poi chiederne il rimborso tramite istanza, deve provare di rientrare nei requisiti: questa linea è coerente con il principio consolidato della Cassazione secondo cui “ costituisce onere del contribuente che chieda il rimborso dell’imposta asseritamente non dovuta allegare la prova dell’assenza delle condizioni”. Il contribuente, invece, che decide direttamente di non presentare il quadro Irap, così come detto con la circolare citata, l’onere della prova si riversa sull’Ufficio. La non presentazione del quadro Irap, secondo il sottosegretario al Ministero dell’Economia Molgora, non incide sulla correttezza dell’invio telematico di Unico 2008, e non impedisce il regolare controllo da parte dell’Ufficio, che se di parere opposto emetterà atto di accertamento, possibilmente preceduto da richieste di informazioni.
LAVORO: semplificazioni in materia di libri paga e matricola 21 Giugno 2008
Abrogati libri paga e matricola, oltre al registro impresa per le aziende agricole. Il DL di semplificazione approvato dal Governo si muove in questa direzione. Nasce un nuovo libro unico sulla base dei cedolini paga, laser e meccanizzati, integrati con un dettaglio delle presenze. Questa composizione esclude ogni altro obbligo del datore, che può scegliere di consegnare la vecchia busta paga, o copia del nuovo libro unico. Interessati tutti i datori di lavoro privato, esclusi quelli domestici. Si attende ora, un decreto ministeriale che entro 30 gg. dalla data di entrata in vigore del decreto, definisca le modalità di tenuta e conservazione del libro unico del lavoro, nonchè della decorrenza delle nuove disposizioni.
LAVORO: il contratto di inserimento per le lavoratrici manca del Decreto 20 Giugno 2008
Il contratto di inserimento per le donne, di qualsiasi età, assunte nelle aree geografiche con basso tasso d’occupazione, individuate dal secondo comma art. 54 lettera E DL 276/2003, non trova un decreto attuativo ed è a rischio lo sconto previsto (25%). E’ cessato, infatti, l’effetto del decreto 31/07/2007 che individuava le regioni con tasso di disoccupazione femminile superiore al 10% di quello maschile, e permetteva l’assunzione di donne con lo sgravio contributivo del 25%. Senza il decreto interministeriale l’assunzione non corrisponde ai requisiti richiesti dal DL citato. Si attendono, pertanto, chiarimenti in merito, a meno che non si consideri il contratto simile agli altri che consentono la stipula: persona con età tra 18 e 29 anni; lavoratrice disoccupata con più di 50 anni; lavoratrice che non abbia lavorato per almeno due anni; persona affetta da grave handicap mentale e fisico.
CIRCOLARI: la n. 47/E dell’Agenzia delle Entrate sul ravvedimento operoso 19 Giugno 2008
Una nuova problematica si ravvisa nella circolare citata al riguardo del ravvedimento operoso: il contribuente che paga in ritardo le imposte dell’anno precedente avvalendosi del ravvedimento deve anche considerare il ravvedimento stesso a carico degli acconti per l’anno seguente. Secondo l’Agenzia l’integrazione della dichiarazione nell’anno successivo deve anche tener conto degli insufficienti versamenti di acconto effettuati con il metodo storico. Questa risposta porta una contraddizione di base: non è in linea con il dettato normativo del ravvedimento che sana la violazione originaria; l’Ufficio, se non viene effettuato il ravvedimento, in caso di dichiarazione infedele, “punisce” questa violazione, e non gli acconti insufficienti, in ottemperanza al dettato dell’art. 13 DL 471/1997 che prevede una sanzione del 30% solo per il mancato o insufficiente versamento dell’importo determinato originariamente in sede di acconto.
LIBERALIZZAZIONI: cade l'esclusiva dei notai sui trasferimenti delle quote societarie 19 Giugno 2008
La semplificazione degli adempimenti in ambito societario vuole come primo passo l'eliminazione dell'esclusiva dei notai sugli atti di trasferimento quote delle srl. Questa "apertura" agli altri professionisti prevede una rivisitazione del secondo comma dell'art. 2470 del codice civile, inserendo anche la possibilità di sottosrizione digitale; entro 30 gg. dalla firma dovrà essere depositato, a cura degli intermediari abilitati, presso il registro delle imprese. La semplificazione interesserà oltre 150 mila atti l'anno, e allegerirà la spesa per i cittadini.
LAVORO: il contratto di inserimento include i lavoratori affetti da disabilità 18 Giugno 2008
In risposta a un interpello dei Consulenti del Lavoro (10 giugno 2008, n. 17), il Ministero entra nel merito dei contratti di inserimento applicabili ai lavoratori con disabilità fisiche. In particolare si richiedeva un parere circa la percentuale d’invalidità massima per poter accedere, per questi lavoratori, al contratto agevolato. Rifacendosi alla specifica del contratto di inserimento così come nella legge istitutiva (276/2003), e cioè: “un progetto individuale di adattamento delle competenze professionali del lavoratore ad un determinato contesto lavorativo, e l’inserimento o il reinserimento nel mercato del lavoro di alcune categorie di lavoratori socialmente più deboli” , tenendo conto del regolamento Ce in materia di aiuti di Stato che definisce lavoratore disabile “qualsiasi persona riconosciuta disabile ai sensi della legislazione nazionale o qualsiasi persona affetta da un grave handicap mentale o psichico”, e riconducendosi alla L. 68/1999, definisce rientranti nel concetto legislativo le persone affette da minorazioni fisiche che comportino una riduzione della capacità lavorativa superiore al 45% accertata dalle apposite commissioni mediche istituite presso le Unità sanitarie locali.
L’ESCLUSIONE IRAP NON TIENE CONTO DI PROMOTORI, STUDI ASSOCIATI E AGENTI DI COMMERCIO 17 Giugno 2008
La circolare 45/E del 13 giugno 2008 sull’esclusione IRAP delle attività senza autonoma organizzazione è chiara in merito a determinate categorie di imprenditori e professionisti: gli agenti di commercio, i promotori finanziari, le associazioni tra professionisti pagano sempre l’imposta, l’unica via possibile per sperare in un riconoscimento dell’esenzione è il giudizio. Infatti le sentenze 5010/2007 e 7703/2008, in riferimento agli agenti ed ai promotori, sembrano osservare un concetto più esteso di lavoratore autonomo rispetto a quello delle norme tributarie, avvicinandolo a un soggetto che svolge l’attività con larga prevalenza di lavoro proprio. Anche gli studi associati, che sembrano essere tagliati fuori dal contesto della circolare, vedono uno spiraglio nelle sentenze in materia, dove si riscontra un’assimilazione del professionista singolo e di quello associato. Sono quindi le Commissioni di merito, esaminando i casi concreti sulla base delle prove fornite dai soggetti, a doversi esprimere sull’organizzazione dello studio, atteso che il valore aggiunto prodotto è frutto del singolo professionista piuttosto che dell’organizzazione stessa.
LAVORO: la comunicazione degli infortuni di un giorno al 1° gennaio 2009 16 Giugno 2008
E’ posticipato al 1° gennaio 2009 l’obbligo di comunicare all'INAIL, o all'IPSEMA, in relazione alle rispettive competenze, a fini statistici e informativi, i dati relativi agli infortuni sul lavoro che comportino un'assenza dal lavoro di almeno un giorno, escluso quello dell'evento e, a fini assicurativi, le informazioni relative agli infortuni sul lavoro che comportino un'assenza dal lavoro superiore a tre giorni; lo ha il D.L. 3 giugno 2008, n. 97. Il Decreto differisce, alla stessa data, il termine a partire dal quale le visite effettuate dal medico competente, elencate al comma 2 dell'articolo 41 del DLGS. 81/2008, non potranno essere effettuate in fase preassuntiva.
IRAP: l’esclusione dei “piccoli” 14 Giugno 2008
Il lavoratore autonomo che rispetta i requisiti dei minimi può ritenersi escluso dall’IRAP. La circolare 45 dell’Agenzia delle Entrate entra nel merito del concetto di autonoma organizzazione ai fini dell’esonero dall’applicazione dell’IRAP per i lavoratori autonomi. Come annunciato, i chiarimenti arrivano prima del 16 giugno, a pochissime ore dalla scadenza …. L’Agenzia si “appoggia” alle sentenze di Cassazione, e definisce autonomo il professionista che non si avvale “dell’altrui direzione”, utilizza beni strumentali, ricorre al lavoro di terzi, che gli consentono di generare un valore aggiunto rispetto al professionista non organizzato. Il lavoro di terzi è riferito all’impiego continuativo, non necessariamente subordinato; non rileva l’utilizzo dei tirocinanti e le prestazioni di terzi estranee all’oggetto dell’attività. Per individuare in concreto i casi di mancanza di autonoma organizzazione, la circolare si riferisce al regime dei minimi (L. 244/07), anche se lascia spazio ad alcune eccezioni. Non sono, invece, mai esonerate le imprese (compresi gli agenti di commercio), in quanto si ritiene abbiano sempre un’autonoma organizzazione.
AGEVOLAZIONI: da oggi possibile inviare il modello “Creditofas” al Centro Servizi di Pescara 13 Giugno 2008
Da oggi alle 10, fino alle 24 del 13 luglio 2008, è possibile inviare il modello denominato “Creditofas” per prenotare il bonus investimenti effettuati dal 1° gennaio 2007 al 2 giugno 2008 dalle imprese del Mezzogiorno. Il software è disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate. Le imprese interessate otterranno il credito in base ad una graduatoria (fino ad esaurimento dei fondi); quelle che resteranno fuori potranno usufruirne il prossimo anno. Aumentati gli adempimenti atti a dimostrare la sussistenza delle condizioni per poter accedere all’agevolazione. Gli interessati devono allegare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio in cui dichiarano di non aver mai ricevuto, o di aver restituito se ricevuti, gli aiuti di Stato dichiarati illegali o incompatibili dalla Commissione Europea.
Lo scomputo dai versamenti IRES/IRAP del credito di imposta per gli investimenti nella ricerca 13 Giugno 2008
E' utile chiarire che non è necessario alcun codice tributo per utilizzare il credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo (art. 1, commi da 280 a 283, L. 296/2006; art. 1, comma 66, L. 244/2007) posto che esso è scoputabile direttamemte dai versamenti delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive dovute per il periodo d’imposta in cui le spese sono state sostenute. In pratica, ciò significa che la compensazione deve avvenire "a monte" in sede di determinazione del debito IRES e/o IRAP del 2007. Infatti, nel rigo RU83, va indicato: – nella colonna 1, l’importo del credito utilizzato in diminuzione dell’IRES dovuta per il 2007; – nella colonna 2, l’importo del credito utilizzato in diminuzione dell’IRAP dovuta per il 2007. L’eventuale eccedenza è utilizzabile in compensazione in F24 ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dal mese successivo al termine per la presentazione della presente dichiarazione ed in quest'ultimo caso vi saranno codici tributo appositamente da varare.
LA CASSAZIONE SUGLI ACCERTAMENTI AI PROFESSIONISTI 12 Giugno 2008
Il c/c come indicatore di presunzione di reddito per i professionisti. La cassazione si pronuncia sull’uso del c/c professionale anche se cointestato con il coniuge. Tutte le somme che vi transitano sono considerate inerenti all’attività di lavoro autonomo, comprese quelle di “passaggio” che il contribuente definisce “somme affidate in amministrazione”. Per invalidare l’accertamento il professionista deve dimostrare che tali somme nulla centrano con la sua attività, e in tema di “passaggio” deve dare la prova analitica della inerenza alla sua professione di maneggio di denaro altrui per ogni singola movimentazione bancaria. La sentenza in questione è la n. 14847 del 5 giugno 2008.
SEMPLIFICAZIONI: comunicazione unica al via 11 Giugno 2008
Dal 19 agosto la comunicazione unica per l’avvio di impresa prevista dal decreto Bersani (L. 40/07 art. 9) sarà operativa ed obbligatoria per tutti. La sperimentazione partita il 19 febbraio è alle fasi conclusive, e nei prossimi giorni sarà estesa a tutti gli enti camerali. Nasce, pertanto, il portale www.registroimprese.it dove tramite dei form è possibile registrarsi e attivare i servizi di consultazione dati. Per l’invio delle pratiche “comunicazione unica” e per il rilascio dei certificati occorre sottoscrivere il modulo di contratto Telemacopay. I software necessari sono: “Comunica impresa”; “Fedra plus 6.0” (o compatibili); AA/-9 (modulistica apertura, variazione, cessazione partita Iva) disponibile sul sito delle Entrate. Sarà anche necessaria una casella di posta certificata (Pec), per gestire in tutta sicurezza la documentazione inerente.
ICI: il pagamento del 16 giugno – vademecum 10 Giugno 2008
Scade lunedì prossimo il termine per il pagamento del primo acconto, o dell’unica rata, dell’ICI 2008. In relazione alle esenzioni per la prima casa (abitazione principale) si ricorda che l’agevolazione tocca anche le pertinenze, e gli immobili dati in uso gratuito ai parenti. Il numero delle pertinenze e delle tipologie catastali a cui si applica il beneficio è stabilito dalle amministrazioni comunali e va verificato per ogni Comune. Il saldo (per chi è tenuto a versare) resta fissato al 16 dicembre 2008. Sono soggetti ICI tutti i titolari di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli, sia se proprietari, che titolari del diritto di usufrutto, uso, abitazione, superficie, enfiteusi, locatari finanziari e concessionari di aree demaniali. Il pagamento è rapportato ai mesi di possesso: si considera mese intero il periodo di almeno 15 giorni. I ritardatari potranno godere del ravvedimento operoso aumentando la somma dovuta dell’interesse e della sanzione (3,75% entro i 30 gg. – 6 % entro un anno).
LAVORO: penalità leggere sulle comunicazioni di assunzione 09 Giugno 2008
La comunicazione di assunzione online (L. 296/06 art. 1, comma 1180-DM 30/10/2007) ha portato un vantaggio in termini sanzionatori ai datori. La circolare Inps n. 66 del 5 giugno 2008 inquadra come omissione contributiva, e non evasione contributiva, la mancata o tardiva presentazione del modello DM10, a patto che il datore abbia adempiuto nei termini di legge alla comunicazione di assunzione e che il lavoratore sia registrato nei libri paga e matricola dell’azienda. Sono, altresì, considerate omissioni contributive i casi di conguaglio sul DM10/2 di sgravi o agevolazioni non spettanti in assenza dei presupposti di legge, e sono sanzionati con l’applicazione delle somme aggiuntive stabilite dall’art. 116 comma 8 lettera A legge 388/2000.
LA DETASSAZIONE DEGLI STRAORDINARI 06 Giugno 2008
La procedura di detassazione degli straordinari, introdotta dal DL 93/2008, consiste nell’applicazione di un’aliquota agevolata del 10% secca su un importo lordo massimo di 3mila euro. Il datore deve censire i lavoratori beneficiari dell’agevolazione: tutti quelli in forza al 31 dicembre 2007 con reddito certificato non superiore a 30mila euro; i nuovi dipendenti (quelli in forza dal 2008) per poter usufruirne dovranno autocertificare la sussistenza dei requisiti di reddito. L’imposta sostitutiva si applica per straordinari resi dal 1° luglio al 31 dicembre 2008; lavoro supplementare e clausole elastiche stesso periodo per contratti part-time stipulati entro il 28 maggio 2008; per incrementi della produttività, redditività e competitività legati all’andamento economico dell’impresa. Il dipendente può sempre rinunciare al trattamento agevolato.
IRAP: in arrivo una circolare con i casi in cui i “piccoli” non devono pagare l’imposta 05 Giugno 2008
E’ stata annunciata la prossima emanazione di una circolare che evidenzierà i casi in cui i “piccoli” non devono pagare l’Irap. L’Agenzia prende così atto delle indicazioni della Cassazione. I cardini principali sui cui poggia la disquisizione sono sempre l’autonoma organizzazione e il valore dei beni strumentali impiegati. L’autonoma organizzazione ricorre quando il contribuente sia il responsabile diretto della struttura e non sia inserito in attività con altrui responsabilità e interesse, utilizzi beni strumentali eccedenti il minimo indispensabile per l’esercizio dell’attività in assenza di organizzazione, oppure si avvalga in maniera non occasionale di lavoro altrui. E’ insindacabile che l’onere della prova spetti al contribuente, e in caso di condono non sia possibile ottenere il rimborso.
UNICO 2008: la deducibilità degli immobili strumentali 05 Giugno 2008
Il costo degli immobili strumentali per l’attività del professionista è nuovamente deducibile dal reddito. Il quadro RE del modello Unico 2008 comprende le quote di ammortamento e i canoni leasing relativi agli immobili strumentali acquistati o costruiti negli anni 2007-2009 da persone fisiche, società semplici e associazioni che svolgono attività artistica e professionale. Il costo deve essere assunto al netto del costo delle aree occupate dalla costruzione e di quelle che costituiscono pertinenza; per i periodi menzionati la deduzione spettante è ridotta a un terzo. E sono deducibili le quote di ammortamento, e i canoni dei contratti leasing degli immobili strumentali acquistati o costruiti entro il 14 giugno 1990. Le spese di ammodernamento, e manutenzione sono deducibili nel periodo d’imposta in cui si sostengono nei limiti del 5% del costo complessivo di tutti i beni ammortizzabili presenti all’inizio del periodo d’imposta, l’eccedenza segue il criterio delle quote costanti deducibili nei successivi cinque esercizi.
RISCOSSIONE: sul sito Equitalia il software per calcolare le dilazioni di pagamento 04 Giugno 2008
Sul sito Equitalia www.equitaliaonline.it, da ieri, è stato reso disponibile il software per la simulazione di calcolo delle rate necessarie al saldo di una cartella di pagamento. Attualmente il servizio è disponibile solo per le persone fisiche e le ditte individuali in regime fiscale semplificato, ma presto sarà esteso anche alle persone giuridiche. Si possono anche consultare, sia la tabella con tutti gli enti creditori che continuano a gestire in proprio la rateizzazione delle cartelle, sia l’elenco degli enti che applicano un tasso di interesse diverso dal 4% stabilito per legge sui debiti erariali.
SOCIETA’ DI COMODO: alcuni chiarimenti sulle istanze di interpello 04 Giugno 2008
La Dre dell’Emilia Romagna in una nota esplicativa (prot. 21782/2008) fornisce precisazioni in merito alle istanze di interpello per chiedere la disapplicazione della disciplina Cfc; in particolare si sofferma sulla documentazione da allegare, e spiega che l’invio volontario di documenti integrativi, a supporto dell’istanza stessa, non interrompe il termine entro il quale il Fisco deve dare risposta. I soggetti che detengono partecipazioni di controllo o collegamento in società in uno Stato “Black list”, devono presentare istanza disapplicativa per evitare l’imputazione per trasparenza del reddito a prescindere se si sia, o meno, percepito il dividendo.
STUDI DI SETTORE: con la circolare 44/E le Entrate forniscono alcuni chiarimenti su Gerico 2008 03 Giugno 2008
Nel documento vengono analizzate le novità di Gerico 2008, in particolare si sofferma sulla possibilità data al contribuente di “sterilizzare” gli effetti di uno o più indicatori di normalità economica, o di modificare l’importo delle variabili che rilevano ai fini degli indicatori. La messa in pratica avviene con un’attestazione del contribuente, e la descrizione nella sezione “note aggiuntive” delle cause giustificative. E’, comunque, possibile adeguarsi a un valore inferiore alle risultanze di Gerico, in sede di contraddittorio si dovrà però dare dimostrazione dei motivi che comprovano le giustificazioni rese. Si conferma, tra l’altro, quanto detto nella circolare 5/E/2008: l’Ufficio non è autorizzato ad emettere alcun accertamento automatico, dovrà tener conto degli elementi personali emersi dal contraddittorio.
DIRITTI CAMERALI: la base imponibile sui cui calcolare il diritto 30 Maggio 2008
Ieri si parlava dell’aumento del diritto camerale per l’anno in corso: valori che toccano incrementi percentuali davvero elevati. Oggi trattiamo della base imponibile sui cui calcolarlo. Tutte le imprese iscritte nella sezione ordinaria si devono riferire al fatturato individuato nella dichiarazione Irap 2008 (redditi 2007). Il dato si ricava sommando i valori di colonna 1 dei seguenti righi del prospetto: IQ1, IQ5, IQ6, IQ17, IQ19, IQ33, IQ34, a seconda del tipo di attività; i soggetti annotati nella sezione speciale (coltivatori diretti, società semplici agricole, società tra avvocati, ecc.) pagano il diritto in misura fissa. Gli imprenditori che decidono di non compilare il quadro Irap perché ritengono di rientrare nella fattispecie di cui alla sent. Cassazione 7734 – 7/2/2008, devono simulare il quadro Irap nei modi descritti e ricavare la base imponibile; le imprese minori terranno a riferimento il dato di colonna 4 dei valori Irap; chi compila più sezioni Irap deve sommare i dati di ciascun quadro.
DIRITTI CAMERALI: la misura dei rincari 29 Maggio 2008
Diritti camerali in salita per l’anno 2008. La scadenza è prevista, come consuetudine, il 16 giugno. Il rincaro tocca due fronti: gli importi in misura fissa, e gli scaglioni di fatturato. Viene a mancare anche la clausola di salvaguardia, che controllava gli incrementi eccessivi da un anno all’altro. Solo le società di capitali con fatturato sino a 3,5 milioni di euro sfuggono alla revisione. Alcuni esempi: il diritto in misura fissa passa da 93 euro a 200 euro; le società di capitali in base alla classe di fatturato e ipotizzando un volume di affari pari a 50 milioni di euro sopporta un rincaro del 129,05%.
LAVORO: gli infortuni di breve durata per ora non necessitano di comunicazione 29 Maggio 2008
Già siamo intervenuti sulla norma che trattava la novità introdotta dall’art. 18, comma 1 lett. R, DL 81/08 riguardante la comunicazione dei dati relativi all’infortunio di un giorno, a parte quello dell’evento. Il Ministero del lavoro, con nota del 21 maggio 2008, nel fornire le prime indicazioni operative, informa che le disposizioni di detto obbligo non sono ancora operative: occorrerà mettere a punto alcuni provvedimenti che saranno da adottare tra alcuni mesi.
CHIARIMENTI: l’Agenzia delle Entrate sul benefit auto 28 Maggio 2008
La nuova lettura della disciplina dei costi per le auto assegnate in uso promiscuo ai dipendenti vede per Unico 2008 una doppia deduzione delle spese: quelle 2007 sono coperte al 90%, e relativamente agli oneri 2006, sulla parte eccedente di quanto già dedotto, è consentito un recupero retroattivo del 65% . In relazione al dubbio se queste percentuali vadano applicate al netto o al lordo del benefit tassato nella busta paga del dipendente, l’Agenzia risponde che la deduzione si applica sull’intero importo delle spese sostenute, senza considerare l’importo tassato. Per i leasing riscattati , la parte imponibile della plusvalenza si determina in base al rapporto tra canoni dedotti e canoni totali.
SCADENZE: invii sul filo di lana, in attesa del rinvio del 770 si chiede anche per Unico … 28 Maggio 2008
Solo venerdì 30 maggio, salvo comunicazioni extra, in occasione del primo Consiglio dei Ministri utile, sarà possibile ratificare il rinvio delle scadenze per 770 e 730, questi ultimi solo per gli adempimenti dei Caf e degli intermediari abilitati; resta ferma al 31 maggio (3 giugno per le festività) la consegna da parte dei contribuenti al Caf o all’intermediario. Importante nota è da menzionare circa la richiesta da parte dell’On. Maurizio Leo per un rinvio dei termini di Unico, dal 31 luglio al 31 ottobre 2008. I problemi inerenti l’affollamento delle scadenze, il software non sempre “pronto”, e la tranquillità che sarebbe auspicabile dare ai professionisti impegnati in questo lavoro, giustificherebbero ampiamente la concessione delle proroghe.
STUDI DI SETTORE: gli indici di normalità trascinano l’adeguamento 27 Maggio 2008
Da stime dell’amministrazione gli indici di normalità introdotti lo scorso anno con Unico 2007 hanno aumentato la platea di contribuenti congrui e adeguati alle risultanze contabili. Gli effetti degli indicatori hanno portato per i soggetti “non normali” nel 2005 a maggiori ricavi teorici per 10,6 miliardi. L’adeguamento spontaneo agli studi ha registrato un aumento di 1,3 miliardi, pari al 91,3%. Le giacenze di magazzino cambiano: le rimanenze finali crescono di 5,9 miliardi rispetto a quelle iniziali. Gli indicatori di normalità, pertanto, sembrano aver stimolato i contribuenti a decisioni diverse rispetto al passato, in favore di un reddito più alto e quindi congruo. Sul fronte “invito al contraddittorio” l’Amministrazione sta studiando la possibilità di inviare le lettere non solo ai contribuenti, ma anche agli intermediari finanziari per le irregolarità meno pesanti. Le comunicazioni viaggerebbero online tramite Entratel. Nei prossimi giorni si concorderanno le modalità con i professionisti e le categorie economiche.
RAVVEDIMENTO: entro il 29 maggio è possibile ritrasmettere gli elenchi clienti e fornitori 2007 26 Maggio 2008
I contribuenti che si sono accorti di aver commesso errori nella compilazione degli elenchi clienti e fornitori relativi al 2007, trasmessi il 29 aprile scorso, possono ravvedersi entro il 29 maggio prossimo. E’ prevista dal quadro normativo la fattispecie del ravvedimento, qualora la violazione venga denunciata volontariamente entro 30 giorni dalla scadenza, si riferisca al medesimo anno d’imposta e la sostituzione avvenga tramite annullamento della precedente comunicazione. Lo ricorda anche un provvedimento del 25 maggio 2007 dell’Agenzia delle Entrate. Alle violazioni citate si applica la lettera b) dell’art. 13 DLGS 472/97, che prevede la riduzione della sanzione ad un quinto del minimo edittale (51,6 euro) da pagare entro i termini prima indicati.
ADEMPIMENTI: l’Inps con una circolare spiega l’imponibile contributivo nel 770 23 Maggio 2008
La scadenza del modello 770 è alle porte: il 3 giugno ultima data utile. L’Inps fornisce chiarimenti sull’imponibile contributivo da indicare nella sezione C del modello (circolare 61/2008). L’obbligo di presentare il 770 vale per tutti i datori di lavoro, anche se devono dichiarare solo dati contributivi e non fiscali. L’ammontare totale da denunciare è il totale delle retribuzioni dovute nel 2007, rettificato degli importi pagati o recuperati nel gennaio 2007 (riferiti a dicembre 2006) e compresi quelli pagati nel gennaio 2008 (riferiti al dicembre 2007); ciò in base al principio di competenza temporale. Sono da comprendersi nel totale retribuzione: paga base, contingenza ed ogni elemento retributivo presente in busta, tredicesima, quattordicesima, fringe benefit, preavviso; in pratica tutti gli elementi sottoposti a contribuzione ed anche gli arretrati di anni precedenti quando sono stati corrisposti per effetto di norme o leggi con valore retroattivo.
UNICO 2008: studi di settore, le scelte di adeguamento 22 Maggio 2008
Nella valutazione di adeguamento alle risultanze degli studi di settore i contribuenti devono tener conto sia delle diverse regole a seconda che lo studio sia stato o meno sottoposto a evoluzione, sia del riconoscimento da parte dell’Agenzia delle Entrate sulla valenza probatoria di Gerico, tenendo, anche, presente la diversa considerazione di quest’ultima di fronte a un giudice tributario, oppure in fase di accertamento con adesione. Per gli studi revisionati, sappiamo, l’adeguamento va fatto al valore puntuale, per i “vecchi” al maggior valore tra quello puntuale, senza i valori degli indicatori di normalità, e quello minimo, tenendo conto degli indici. Circa le conseguenze applicative dopo la circolare 5/E/2008 in tema di “presunzione semplice”, l’onere probatorio si potrà dire assolto solo quando nell’atto di accertamento menzionerà gli esiti delle valutazioni dell’Ufficio nel contraddittorio, per giustificare l’applicazione di Gerico.
UNICO 2008: la trasparenza non permette di compensare le perdite 21 Maggio 2008
In Unico 2008 il divieto di compensare le perdite anteriori al regime con i redditi della partecipata, per i soci di società trasparenti. Il DL 223/2006 ha eliminato, infatti, la possibilità per i soci di società trasparenti di abbattere il reddito attribuito dalla partecipata con proprie perdite pregresse. Il limite riguarda solo le perdite maturate prima dell’avvio del regime di trasparenza: sono interamente compensabili quelle conseguite successivamente. Maggiori chiarimenti al riguardo meriterebbero le istruzioni a Unico, dove al rigo RN1, in presenza di redditi da trasparenza, pongono un limite a tutte le perdite pregresse, non solo quelle ante regime, e nessun prospetto della dichiarazione chiede di evidenziarle separatamente.
AGEVOLAZIONI: debutto per il bonus ricerca 20 Maggio 2008
Il credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo trova spazio nel quadro RU di Unico 2008 ed è pronto all’uso. L’agevolazione è stata introdotta dalla finanziaria 2007, è fruibile per investimenti fatti a partire dal periodo successivo al 31 dicembre 2006 e fino a tutto il 31 dicembre 2009. La percentuale di credito è elevata al 40% dalla finanziaria 2008 per costi di ricerca e sviluppo riferiti a contratti stipulati con università ed enti pubblici. Il benefico è ad utilizzo automatico: è sufficiente indicarlo nella dichiarazione dei redditi, non concorre a formare reddito e base imponibile Irap; deve essere usato prioritariamente in compensazione di imposte dello scorso anno (Ires, Irpef, Irap), il residuo è compensabile solo dal mese successivo a quello di presentazione di Unico per il periodo a cui si riferisce.
AGEVOLAZIONI: il bonus lavoro con spedizione online dal 15 luglio 19 Maggio 2008
E’ stato approvato il modello per la richiesta del “bonus lavoro”. IAL il suo nome andrà trasmesso online a partire dalle ore 10 del prossimo 15 luglio. Circa le modalità e l’entità del credito d’imposta previsto dalla Finanziaria 2008 ne abbiamo già parlato (vedi approfondimento). Il decreto che attua le disposizioni è stato firmato il 12 marzo e prevede, per poter usufruire del credito d’imposta, che i beneficiari inviino al centro servizi di Pescara, dal primo giorno successivo a quello in cui si verificano gli incrementi occupazionali, e non oltre il 31 gennaio 2009, un istanza telematica con i dati stabiliti da un provvedimento del direttore dell’Agenzia (firmato il 15 maggio 2008).
LAVORO: l’Inail corre ai ripari … pronto il modulo per l’infortunio di un giorno 16 Maggio 2008
E’ pronto il modulo per denunciare l’infortunio di un giorno all’Inail o Ipsema. Ieri è stata emanata una nota che ha provveduto a predisporre il modello. E’ scaricabile dal sito www.inail.it , si compone di due pagine più una leggenda che contiene in una prima sezione i dati del lavoratore, in una seconda quelli del datore di lavoro, in una terza la descrizione dell’infortunio, le cause, le conseguenze, il luogo, il tipo di lavorazione che si stava eseguendo. L’invio avviene a mezzo fax o posta ordinaria alla sede Inail competente per zona. Si ritengono valide anche le comunicazioni fatte senza l’utilizzo del modulo purché riportino la seguente dicitura: “Comunicazione del datore di lavoro ai fini statistici e informativi – DL 8 aprile 2008 n. 81, art. 18 comma 1 lettera R – T.U. sicurezza”.
LAVORO: prorogato al 30 settembre il modello SC 37 - durc interno 16 Maggio 2008
Con messaggio 11126 del 15 maggio 2008, l'Inps rende nota la proroga dell'invio del "durc interno SC 37", prevista per il 18 maggio, al 30 settembre 2008. Ciò per cercare di semplificare le modalità di attuazione delle disposizioni inerenti il rilascio del documento. E' precisato che questa scadenza deve intendersi indicativa perchè non è prevista da alcuna norma: tra l'altro, non è soggetta a regime sanzionatorio di natura amministrativa per ritardata ottemperanza.
LAVORO: da oggi in vigore il nuovo testo unico sulla sicurezza 15 Maggio 2008
E’ in vigore il DL 81/08. Previste solo tre deroghe: l’aggiornamento della valutazione dei rischi (il nuovo documento deve essere presentato entro il 29 luglio prossimo), le nuove disposizioni riguardanti i campi elettromagnetici (30 aprile 2012), e quelle riguardanti le radiazioni ottiche (26 aprile 2010). E’, comunque, d’obbligo per il datore effettuare una valutazione dei rischi ai quali il lavoratore può essere esposto durante lo svolgimento della propria attività. Di notevole rilievo e difficoltà di attuazione è la comunicazione a INAIL o IPSEMA dell’infortunio che comporti l’assenza dal lavoro di almeno un giorno, escluso quello dell’evento. Non essendo ancora disponibili i modelli, e fin quando non lo saranno, onde evitare il rischio di incorrere in sanzioni da 2.500 a 7.500 euro, è opportuno utilizzare i modelli predisposti per denunciare l’infortunio superiore a tre giorni.
RISCOSSIONE: la rateazione dei debiti con regole uniformi 14 Maggio 2008
Gli agenti della riscossione dovranno adottare regole uniformi per concedere la rateazione dei debiti verso il fisco. La soglia base cresce da 2.000 a 5.000 euro, e il riccometro e l’ISEE, di cui abbiamo già dato notizia, diventano centrali per le persone fisiche. Sarà disponibile sui siti internet un software che permetterà il calcolo delle rate possibili in base alle singole posizioni. La direttiva è stata accordata ieri, 13 maggio 2008, con la firma dell’amministratore delegato di Equitalia. Riparte così l’esame delle istanze presentate da quei contribuenti che ritenevano di versare nelle condizioni “disagiate” previste dalla norma. Le istanze verranno esaminate secondo la cronologia di presentazione, e nei casi di rigetto, ai fini delle procedure esecutive, degli interessi, dei termini di pagamento, il periodo di congelamento non sarà considerato.
INCENTIVI ALLE IMPRESE: ridotti da sette a tre anni i termini di decadenza 13 Maggio 2008
Allarme per i finanziamenti della 488: in base all'ultima finanziaria rischiano di perdere l'erogazione dei contributi progetti già finanziati e realizzati. La decadenza, ridotta da sette a tre anni, sui residui di spesa, minaccia i bilanci di molte imprese. Per effetto della previsione, le spese iscritte in bilancio di competenza dell'anno 2004 e precedenti, dovranno essere assoggettate ad una richiesta di riassegnazione delle risorse e a un successivo specifico impegno. La novità ha risvolti sull'erogazione degli incentivi rivolti ai progetti "non cofinanziati". Per essi non sarà possibile erogare parti di contributo spettanti almeno fin dopo l'estate, quando sarà terminato l'iter di approvazione del bilancio consuntivo 2007. Nel contempo, le banche hanno cominciato a sospendere la trasmissione delle richieste per le pratiche rientranti nella perenzione amministrava (decadenza).
LOTTA ALL’EVASIONE: i controlli del fisco sulle domiciliazioni societarie presso studi professionali 12 Maggio 2008
Fisco a caccia di domiciliazioni fiscali “fittizie”. Dopo Milano, si intensificano i controlli anche ad altre città. Nel mirino sembrerebbero finire gli studi professionali. Ciò perché spesso accade agli ispettori di trovarsi di fronte delle sede amministrative diverse dalle sedi legali, che trovano domiciliazione presso studi legali, tributari, commerciali. Si cerca di distinguere i professionisti che operano nell’assoluta legalità, da quelli che operano in modo “anomalo”. Sarà complicato esaminare caso per caso, ma molte aziende riceveranno l’invito, da parte del fisco, a spostare il domicilio fiscale presso quello “effettivo”, con presumibile apertura di molti contenziosi visto che i professionisti non resteranno a guardare.
SICUREZZA DEL LAVORO: la delega del responsabile deve avere data certa 09 Maggio 2008
Il DL 81/2008 in materia di sicurezza del lavoro entra nel merito della delega, da parte del datore, alle funzioni sulla sicurezza. All’art. 16 si leggono le condizioni a cui è sottoposta la delega: in primis la forma scritta e l’annotazione della data di sottoscrizione; la sua accettazione senza riserve da parte del delegato che, comunque, deve possedere i requisiti prescritti dalla specificità della funzione a cui è chiamato. Al delegato devono essere attribuiti tutti i poteri di organizzazione, gestione e controllo, nonché gli dovrà essere garantita una certa autonomia di spesa, congrua alle sue funzioni. La delega non è un atto riservato, ove previsto sono possibili forme pubblicitarie ad essa. Il datore è sempre tenuto a vigilare sulla funzione delegata, come previsto dall’art. 34 del Testo unico.
BILANCI: approvato il principio contabile nazionale sui bilanci di liquidazione 08 Maggio 2008
Ieri, 7 maggio 2008, dall’Organismo italiano di contabilità, è stato approvato il principio OIC 5 in tema di bilancio di liquidazione. Visibile sul sito www.fondazioneoic.it è stato inviato agli organi competenti per il parere favorevole da esprimersi entro l’8 giugno prossimo. In particolare si fa riferimento alle società che utilizzano gli IAS/IFRS. In sintesi le fasi della liquidazione: nomina dei liquidatori e consegna della documentazione contabile da parte degli amministratori, la cui cessazione avviene in concomitanza con l’iscrizione dei liquidatori al registro imprese; consegna del rendiconto della gestione per il periodo che và dall’inizio dell’esercizio fino alla nomina dei liquidatori; compilazione del bilancio iniziale di liquidazione. In questo bilancio deve essere iscritta la voce “fondo per costi e oneri di liquidazione” valorizzata dei costi che si prevedono di sostenere per tutta la durata della liquidazione.
CHIARIMENTI: il recesso del coniuge nell’impresa familiare 07 Maggio 2008
In capo alla disciplina dell’impresa familiare, ex art. 230bis C.C., la liquidazione delle somme versate al coniuge che recede dall’impresa rientrano nella sfera personale dei soggetti del rapporto e, pertanto, non è riconducibile a nessuna delle categorie reddituali previste dal D.P.R. 917/1986.
Tali importi non vanno assoggettati ad IRPEF in capo al soggetto percipiente e non sono deducibili dal reddito d’impresa, non rilevando quale componente negativo mancando il requisito dell’inerenza previsto dall’art. 109, c. 5, D.P.R. 917/1986. L’impresa familiare ha natura individuale, la partecipazione del familiare agli utili dell’impresa ha una rilevanza meramente interna, il fondamento dell’istituto va ravvisato nella solidarietà che risiede nei rapporti familiari e nell’esigenza di tutelare e valorizzare il lavoro prestato dai componenti della famiglia nell’impresa (risoluzione Agenzia delle Entrate 176/2008).
IRAP: l’opzione da esercitare entri il 30 maggio 06 Maggio 2008
Il 30 maggio è il termine per esercitare l’opzione per la tassazione della base imponibile IRAP come previsto in finanziaria 2008: in base alle risultanze del bilancio, oppure in base al metodo semplificato previsto dal TUIR. I soggetti interessati sono gli imprenditori individuali e le società di persone in contabilità ordinaria. L’opzione ha validità per un triennio. La convenienza ad uno o l’altro metodo è soggettiva, importante la valutazione dei costi che ognuno presenta. Alcuni esempi: in presenza di forti plusvalenze/sopravvenienze attive sembra più conveniente il sistema semplificato, una presenza cospicua di ammortamenti per oneri pluriennali indicherebbe il criterio di bilancio. Particolarmente interessante l’opzione per le imprese immobiliari di gestione: con il criterio di bilancio otterrebbero la deduzione di molti componenti negativi altrimenti non deducibili, come spese di manutenzione e spese condominiali.
LAVORO: i contratti a termine fino al 31 marzo 2009 possono superare la soglia dei 36 mesi 05 Maggio 2008
Il Ministero del Lavoro spiega le novità del Welfare introdotte dalla legge 247/07 con la circolare 13/2008. Fino al 31 marzo 2009 i contratti a termine potranno superare il tetto dei 36 mesi previsto, purché il rapporto non sia stato in corso al 1° gennaio 2008. Così si consente un’applicazione soft per il regime al termine imposto dalla legge citata, spostando in avanti al 1° aprile 2009 ogni sommatoria dei periodi di lavoro effettuati. I rapporti in corso a quella data continuano fino alla loro naturale scadenza, senza conseguenze legate a un eventuale superamento dei 36 mesi.
IL RICCOMENTRO DA GENNAIO 2009 03 Maggio 2008
Torna il riccomentro, riveduto nella struttura. Il debutto è previsto a gennaio 2009. Tra le novità una struttura più snella, appunto, e la possibilità più concreta di controlli in base ai dati dell’archivio dei rapporti con gli intermediari finanziari. In relazione a quest’ultimo passo, sarà possibile verificare la sussistenza dei rapporti e non già i saldi. Meno le informazioni richieste ai cittadini, grazie ai dati in possesso del fisco; le componenti reddituali dovranno necessariamente corrispondere a quelle dichiarate. Le informazioni fornite verrano sottoposte ad un controllo formale in via informatica, poi si passerà a controlli a campione sulla veridicità delle informazioni inserite. Il nuovo modello permetterà controlli sull’utilizzo dell’ ISEE, e in presenza di omissioni o infedeltà le entrate potranno chiedere informazioni agli intermediari.
STUDI DI SETTORE: le opzioni possibili per il contribuente – gli studi revisionati 02 Maggio 2008
Viste le prime novità di Gerico si riepilogano le specifiche di adeguamento e gli impatti relativi all’accertamento. Gli studi revisionati utilizzabili per la prima volta nel 2007 sono 68; e su questi poniamo l’attenzione. Il c. 2 art. 10bis L. 146/98 prevede che, in caso di revisione, si tenga conto dei valori di coerenza risultanti da ciascuno studio e dei comportamenti adottati e ritenuti “normali” in relazione al settore di appartenenza. Gerico, per questi studi, propone nelle videate finali un’analisi di congruità, una di normalità economica e una di sintesi delle due. Le istruzioni precisano che il livello di adeguamento è rappresentato dal ricavo puntuale di riferimento calcolato dal software, tenuto conto dell’eventuale incoerenza rispetto gli indici di normalità. Il contribuente può: “sterilizzare” il risultato pur restando congruo, con onere di attestazione; decidere di non adeguarsi se lo studio è monitorato; non adeguarsi ed inserire nelle note le eventuali giustificazioni, magari con relativa attestazione; non adeguarsi e rispondere al contraddittorio.INPS: circolare sui DURC – il
DURC interno 30 Aprile 2008
Annualmente dovrà essere presentata all’INPS una nuova dichiarazione necessaria per la fruizione delle agevolazioni legate al rispetto della parte economica e normativa dei CCNL. Questa dichiarazione è denominata “DURC interno”, si presenta tramite il modello "SC 37 DURC interno". I datori di lavoro che già godono di agevolazioni dovranno trasmettere la dichiarazione entro il più breve tempo possibile e comunque entro il 18 maggio 2008. Negli altri casi la dichiarazione andrà effettuata contestualmente alla richiesta dei benefici. Il riferimento normativo si lega all’art. 1, commi 1175 e 1176, della legge 296/2006, e al decreto attuativo del ministro del Lavoro 24 ottobre 2007. Abbiamo, quindi, due tipologie di DURC: A. interessa i datori di lavoro per appalti di lavori, servizi e forniture pubbliche e lavori privati in edilizia; B. interessa i datori di lavoro per la fruizione dei benefici normativi e contributivi in materia di lavoro e legislazione sociale (circolare INPS n. 51 del 18 aprile 2008).
STUDI DI SETTORE: la prima uscita di Gerico per Unico 2008 29 Aprile 2008
Diffusa la prima versione di Gerico 2008. Si allinea quasi in tutto al Gerico 2007, a parte alcuni incrementi per farmacie e commercio al dettaglio di capi di abbigliamento. Nuova veste grafica dedicata alla sintesi dei calcoli, invariate le schermate per la raccolta dati. Disposte: analisi discriminante, analisi di normalità e analisi di coerenza. In relazione all’analisi di normalità viene consentito di segnalare la possibile giustificazione alle situazioni anomale proposte dal software (in caso di indici non in linea con quelli previsti), ed anche una specie di “forzatura” che permette di modificare il calcolo effettuato dalla procedura per meglio indicare la situazione particolare del contribuente.
LAVORO: interpretazione della Cassazione sugli omessi contributi 28 Aprile 2008
La Cassazione si esprime sul mancato versamento dei contributi assicurativi. Nella sentenza 15764 della Terza sezione penale, inquadra il reato di omessa presentazione delle denunce mensili obbligatorie quando il mancato versamento è superiore al maggior importo tra 2.582euro mensili e il 50% dei contributi complessivamente dovuti. E l’asserzione “50% complessivamente dovuti” và riferito all’importo mensile dei contributi, stante che il calcolo deve essere ancorato a dati omogenei e inerenti all’ambito temporale presupposto dalla norma. Confermate, pertanto, pena pecuniaria e detentiva inflitte ad un rappresentante legale di una Spa dalla Corte di Appello di Milano, in relazione alla mancata presentazione di DM10 e ritenute previdenziali obbligatorie sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori della società.
INPS: circolare sui contributi agricoli 2008 24 Aprile 2008
L’INPS, con circolare n. 46/2008, ha reso note le aliquote contributive per le aziende agricole per gli operai a tempo determinato e a tempo indeterminato per l’anno 2008 e fornito
tutte le informazioni relative alla riduzione degli oneri sociali e del costo del lavoro, alla contribuzione dovuta all’INAIL, alla contribuzione dovuta per gli apprendisti e alle agevolazioni per le aziende situate od operanti in territori particolarmente svantaggiati. Restano confermate le aliquote vigenti nel 2007: datore 17,95% (esclusa la quota base pari allo 0,11%) – lavoratore 8,84%. Per le imprese agricole con processi industriali la quota del datore è pari al 21,75% (esclusa la quota base pari allo 0,11%). Circa la riduzione degli oneri sociali resta confermata l’applicazione dell’art. 120 legge 388/00 (finanziaria 2001).
RISCOSSIONE: la nuova cartella di pagamento 24 Aprile 2008
Con il provvedimento emanato ieri dal Direttore dell'Agenzia delle Entrate, da oggi è in vigore il nuovo modello di cartella esattoriale previsto dal decreto 248/2007 cd. milleproroghe. La nuova cartella è "trasparente", vengono riportate le indicazioni sul responsabile del procedimento dell'ente creditore, di chi emana e notifica l'atto di riscossione e sulle possibilità di pagamento rateale. Sono indicate, anche, le specifiche per la presentazioni di ricorsi, istanze di autotutela e sospensioni. Sono esposte con chiarezza le somme dovute a titolo di aggio di riscossione con l'importo esattamente dovuto come compenso.
MODELLO 730/2008 E COMPENSAZIONE ICI 23 Aprile 2008
Dallo scorso anno è stato possibile compensare l'ICI a debito con gli eventuali crediti di dichiarazione. Possibilità aperta anche quest'anno, ma è bene che il contribuente, in procinto di compilare il modello 730, presti attenzione alla possibilità di abolizione dell'ICI prima casa. Il quadro I del modello non è "adeguato" alla eventuale novità. Pertanto è consigliabile non destinare i crediti derivanti dalla liquidazione delle imposte a tale scopo, almeno finché non si avranno direttive certe. Eventualmente si fosse proceduto alla compensazione bisognerà presentare, entro il 25 ottobre, un 730 integrativo completo di ogni sua parte per recuperare tutto il credito, oppure il modello Unico PF chiedendo a rimborso o riportando all'anno successivo il residuo credito.
LE SCADENZE DI FINE MESE: elenco clienti e fornitori, MUD, bilanci, bonus 22 Aprile 2008
A partire dal 28 aprile, dalle ore 10, sarà possibile inviare telematicamente alle Entrate la richiesta per beneficiare del bonus pari a 3.000 euro di credito d’imposta relativo a installazione di impianti di sicurezza o strumenti per pagare con moneta elettronica; sono interessati tabaccai, commercianti, ristoratori, baristi, benzinai e farmacisti. Il 29 aprile scade il termine per l’invio di elenchi clienti e fornitori (secondo appuntamento dell’anno dopo il primo relativo ai dati 2006), e adempimenti di bilancio per le società di capitali. Il 30 aprile (anche se non è scadenza ufficiale) le società che non rientrano nella cause di esclusione automatica, e vogliono evitare la disciplina delle società di comodo, devono presentare l’interpello disapplicativo all’amministrazione finanziaria; infine, entro la stessa data, deve essere presentato il modello MUD (dichiarazione unica ambientale) dalle imprese che producono, o gestiscono, rifiuti pericolosi o speciali al catasto rifiuti presso la Camera di Commercio.
IL BONUS 55% RISPARMIO ENERGETICO: nuova scadenza di comunicazione 21 Aprile 2008
E' stata rivista la scadenza per la comunicazione della fine lavori relativa agli interventi sul risparmio energetico al fine di ottenere il bonus del 55%. Per gli interventi che termineranno tra il 2008 e il 2010, la comunicazione andrà fatta all'Enea entro 90 gg. dalla fine lavori, e non più, come in precedenza previsto, il 28 febbraio dell'anno successivo. Il nuovo termine vale anche per le opere iniziate e non terminate nel 2007; per queste si farà un unico invio dopo la fine dei lavori. Il modo di invio è unicamente telematico tramite il sito www.acs.enea.it, disponibile dal 30 aprile 2008 (decreto ministro dell'Economia del 7 aprile 2008, in corso di pubblicazione in G.U.)
AGEVOLAZIONI SPESE DI RICERCA: in arrivo il decreto attuativo 18 Aprile 2008
In via di definizione il decreto che regola quanto previsto dalla finanziaria 2007 per il bonus a favore delle spese di ricerca. Qualche piccola novità viene inserita. Estesa la platea di fattispecie interessate: vengono compresi anche lavori sperimentali o teorici che non hanno immediati risvolti applicativi; agevolate le spese di ricerca volte ad acquisire conoscenze per la messa a punto di servizi innovativi; integrate le spese per la produzione di prototipi quando il loro costo di fabbricazione risulta troppo elevato; infine, la comunicazione dei costi sostenuti per il riconoscimento dell’agevolazione dovranno essere indicati, a pena di decadenza, in una sezione apposita della dichiarazione dei redditi. Quindi comunicazione successiva al sostenimento delle spese, e relativi controlli spostati in avanti visti i tempi diversi di esposizione.
INPS: gestione separata collaboratori e associati in partecipazione 17 Aprile 2008
Con il messaggio n. 7505/08 l'Inps parla di iscrizione Unica per i collaboratori e associati in partecipazione alla gestione separata. Nel dettaglio: il collaboratore coordinato e continuativo e l’associato in partecipazione hanno
l’obbligo di iscriversi alla Gestione separata Inps all’inizio del primo rapporto, a prescindere dall’obbligo, in capo ai committenti, di comunicare l’instaurazione di rapporti comportanti l’iscrizione alla gestione separata stessa. Infatti, l’obbligo di comunicare l’instaurazione di tali rapporti lavorativi a carico dei committenti previsto dall’art. 1, co. 1180, L. 296/2006 non fa venir meno l’obbligo di iscrizione alla Gestione separata in capo ai lavoratori ex art. 2, co. 27, L. 335/1995, in quanto tale ultima disposizione non è stata abrogata.
CHIARIMENTI MINISTERIALI: le regole per l'estromissione dell'immobile strumentale 16 Aprile 2008
In vista della scadenza 30 aprile, in ottemperanza al dettato dell'art. 1, comma 37, legge 244/07, in relazione agli immobili strumentali, l'Agenzia delle Entrate, circolare 39/E del 15 aprile 2008, chiarisce che l'estromissione agevolata non è consentita all'imprenditore individuale che ha conferito in affitto l'unica azienda avendo perduto la qualifica di imprenditore; è invece consentita ai contribuenti minimi. Possono avvalersi dell'agevolazione solo coloro che alla data del 30 novembre 2007 rivestivano la qualifica di imprenditore individuale, e la stessa era in essere alla data del 1° gennaio 2008. Rientrano nella fattispecie tutti gli immobili strumentali per natura anche se non utilizzati direttamente nell'esercizio dell'impresa, compresi i fabbricati dati in locazione a terzi. L'estromissione si estrinseca con l'applicazione di un imposta sostitutiva del 10%, calcolata sulla differenza tra il valore normale dei beni e il costo fiscalmente riconosciuto.
730/2008: le regole semplici per la verifica della documentazione 15 Aprile 2008
I contribuenti che si recano presso un CAF o un professionista per la compilazione del modello 730 devono presentare la seguente documentazione: CUD e altri certificati dei sostituti d’imposta; fatture, ricevute e quietanze di contributi obbligatorie, spese mediche, premi di assicurazione, ecc..; versamenti F24 per imposte versate; copia della dichiarazione precedente; contratto di mutuo. Per certificare l’acquisto dei medicinali da banco, attestare la propria condizione per essere riconosciuto portatore di handicap o, ancora, per indicare la destinazione dell’immobile ad abitazione principale, basta un’autocertificazione. La presentazione dei documenti è necessaria per consentire al professionista la sussistenza del diritto alle detrazioni. Tutta la documentazione deve essere, poi, conservata fino al 31 dicembre 2012.
AGRICOLTURA: debutta la formazione continua; dal 31 ottobre 2008 al via i fondi paritetici 14 Aprile 2008
Con l'entrata in vigore della legge 247/2007, di attuazione del protocollo Welfare, scatta l'estensione agli operai del settore agricolo delle norme riguardanti i fondi paritetici interprofessionali. Dal 31 ottobre prossimo, volontariamente, le imprese agricole comunicano le adesioni ai fondi. Tali fondi consentono la formazione continua degli operai. Ogni impresa può aderire solamente a un unico fondo per tutti i dipendenti soggetti alla stessa disciplina contrattuale. L'adesione ha validità annuale e si intende tacitamente prorogata se non revocata o disdetta. Per la gestione delle adesioni entra in gioco la procedura di dichiarazione trimestrale DMAG-Unico (INPS circ. 19 marzo 2008).
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI: i dati mancanti 11 Aprile 2008
Ancora per quest’anno fiscale (2007) è possibile inviare i dati relativi agli elenchi clienti e fornitori senza l’indicazione del codice fiscale. Sicuramente i contribuenti e gli operatori (se non l’hanno già fatto in occasione dell’invio elenchi 2006) sono alle prese con il recupero dei dati mancanti, in particolare della partita Iva. Cosa succede se si inviano dati sbagliati, o ancora non si inviano perché non si è riusciti a reperirli? Oltre la sanzione di euro 258 (minimo edittale), è possibile, se i dati forniti non vengono incrociati dall’amministrazione, che scattino controlli. Si rende opportuno, quindi, adoperarsi con “ogni mezzo” per ottenere tutti i dati. Trasmettendo la richiesta dati, al proprio fornitore o cliente, a mezzo documento con prova certa di ricevuta (raccomandata A.R., per esempio) il contribuente può eventualmente rivolgersi ad esso per il recupero delle sanzioni pagate.
LA PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI CLIENTI E FORNITORI ENTRO IL 29 APRILE 10 Aprile 2008
E’ in arrivo la scadenza per la presentazione degli elenchi clienti e fornitori relativi l’anno 2007. La scadenza è il 29 aprile 2008. Ricordiamo alcuni tratti salienti dell’art. . 37, co. 8 e 9, D.L. 223/2006 istitutivo dell’obbligo. Contribuenti obbligati tutti i soggetti passivi d’imposta (titolari di partita Iva), anche se non residenti che abbiano una stabile organizzazione in Italia, quelli identificati direttamente od operanti mediante rappresentanti fiscali. Sono inclusi i curatori fallimentari per conto dei soggetti falliti e i commissari liquidatori per le società in liquidazione.
È venuto meno l’esonero, valevole nel 2006, per: imprese in contabilità semplificata; professionisti; Onlus, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale; produttori agricoli non in regime di esonero. La trasmissione deve avvenire esclusivamente con modalità telematiche tramite il servizio Entratel, Internet, intermediari abilitati. È, inoltre, necessario utilizzare i software di controllo forniti dall’Agenzia delle Entrate i quali verificano
la congruenza dei dati trasmessi con le specifiche tecniche allegate al Provv. Ag. Entrate 25.5.2007.
AUTO “STRUMENTALI”: la novità della finanziaria 2008 può consentire un recupero IVA fino al 2003 09 Aprile 2008
La novità introdotta dalla finanziaria 2008 permette la deduzione integrale dell’IVA sui veicoli utilizzati esclusivamente per l’esercizio di impresa (non più solo per i veicoli oggetto dell’attività propria dell’impresa). In virtù di tale dettato, imprese e professionisti, per le vettura che non hanno un uso privato, dal 28 giugno 2007 possono detrarsi il 100% d’imposta. Parlando di beni strumentali l’imposta oggetto dell’acquisto, in caso di mutamento di regime in base a cambi legislativi, può essere soggetta a rettifica; la detrazione d’imposta può avvenire per i beni ammortizzabili se non sono trascorsi quattro anni dalla loro entrata in funzione: quindi, secondo la nuova disposizione andando a ritroso dal 28 giugno 2007, si risale al 2003.
OPZIONI SOCIETARIE: il termine entro il quale comunicare la scelta per il calcolo IRAP 08 Aprile 2008
L’Agenzia delle Entrate ha fissato il 30 maggio come data ultima entro la quale, le società di persone e le imprese individuali in contabilità ordinaria, devono trasmettere telematicamente la scelta di determinazione dell’imponibile regionale in base alle nuove regole dettate dalla finanziaria 2008 per le società di capitali. La novità prevede un imponibile IRAP calcolato per differenza tra valore e costi di produzione senza considerare: spese per il personale, accantonamenti e svalutazioni. Irrilevanti le perdite su crediti, compensi ad amministratori, collaboratori e assimilati, gli oneri finanziari compresi i canoni leasing, ed infine ICI indeducibile. In mancanza di opzione l’IRAP si determinerà sulla differenza tra alcune voci di ricavo e di costo, con effetti diversi in base alla struttura del conto economico.
MODELLO 730: alcune delle novità da tener conto 07 Aprile 2008
Stagione di dichiarazioni, ecco alcune novità del modello 730 in tema di detrazioni. Figli a carico: in caso di coniugi separati e figli maggiorenni è corretto ripartire la detrazione seguendo le regole dell’affido da parte del giudice; se nulla è precisato la ripartizione avviene in parti uguali. Per i figli di extracomunitari è corretto seguire le regole di detrazione in base allo stato di famiglia. L’ulteriore detrazione per il quarto figlio a carico và sempre ripartita a metà. Il maggior termine di 18 mesi dall’inizio dei lavori, per la detrazione relativa agli interessi passivi del mutuo, vale anche per i lavori di costruzioni per i quali non era ancora decorso il previgente termine di sei mesi. Ancora valida l’autocertificazione dei farmaci comprati (circolare 34/E Agenzia delle Entrate 4 aprile 2008).
ONLUS: modifica alla disciplina delle cessioni gratuite di beni 05 Aprile 2008
L’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito al regime agevolato
previsto in favore delle imprese che cedono gratuitamente alle Onlus beni diversi dalle derrate alimentari e dai prodotti farmaceutici. I beni ceduti devono rientrare nella fattispecie non di lusso con particolari anomalie, tipo imperfezioni, alterazioni, danni o vizi, che non devono, tuttavia, limitarne l’utilizzo, pur impedendone la commercializzazione o la rivendita e rendendone necessaria l’esclusione dal mercato o la distruzione. Dal 1° gennaio 2008 il costo specifico complessivo dei beni ceduti gratuitamente ammessi al regime agevolato non deve essere superiore al 5% del reddito d’impresa dichiarato. Il trattamento agevolato si estende anche all’Iva, in quanto l’impresa donante può cedere i beni senza applicazione dell’Iva e senza subire limitazioni del diritto alla detrazione.
DETRAZIONE IRPEF PER IL DECODER DIGITALE 04 Aprile 2008
Prevista in finanziaria 2007 la detrazione del 20% per l'acquisto del digitale terrestre apre anche ai contribuenti delle regioni Sardegna e Valle D'Aosta. In particolare, nella lettura delle istruzioni dei modelli 730 e Unico, era preclusa ai contribuenti di dette regioni la fruizione della detrazione, visto che la finanziaria 2006 aveva già stanziato un bonus di 70 euro. L'agenzia delle Entrate precisa, nella circolare 33 del 3 aprile 2008, che anche queste regioni a statuto speciale possono avvantaggiarsi della detrazione, purchè si tratti di apparecchi televisivi diversi da quelli per i quali si è usufruito del precedente bonus.
FINANZIARIA 2008: ai nastri di partenza le istanze per i bonus assunzioni 03 Aprile 2008
La legge 244/07 (finanziaria 2008) c. da 539 a 547, art. 2, prevede un credito d’imposta pari a Euro 333 (elevato a 416 se vengono assunte lavoratrici rientranti nella condizione di “lavoratore svantaggiato”) per tutte le nuove assunzioni ad incremento della base occupazionale fatte dal 1° gennaio al 31 dicembre 2008. Per poter accedere a detto credito è necessario presentare istanza al Centro Servizi di Pescara dal primo giorno successivo a quello di assunzione dei dipendenti. L’Agenzia delle Entrate, esaminate le istanze, risponderà entro 30 gg. in via telematica. Il decreto attuativo del Ministro dell’economia è del 12 marzo scorso, è stato diffuso ieri 2 aprile. Si attende il provvedimento del direttore delle Entrate che dovrà essere emanato entro 30 gg. dalla pubblicazione in G.U.
INAIL: attivi gli sconti per gli artigiani 03 Aprile 2008
E’ stato firmato il decreto del Ministro del lavoro di concerto con l’economia che fissa la misura dello sconto sui premi Inail per le aziende artigiane, riferito all’anno 2007, pari al 4,89%. E’ così attuato quanto previsto in finanziaria 2007 (art. 1, c. 779). L’intervento rientra in un meccanismo volto a promuovere la sicurezza e tutela del settore, attraverso stabili forme premiali di riduzione degli oneri assicurativi per le imprese impegnate in progetti di prevenzione e eliminazione delle fonti di rischio, e tutela delle condizioni di sicurezza e igiene del lavoro.
ACCERTAMENTO: gli studi di settore per i contribuenti “multiattività” 02 Aprile 2008
In aiuto delle semplificazioni introdotte dal DM 11 febbraio 2008, per i contribuenti con più attività, ora anche la circolare 31/E del 1° aprile 2008 conferma l’abrogazione dei precedenti adempimenti previsti per l’annotazione separata. Il decreto prevede la sola annotazione separata dei ricavi relativi alle diverse attività; in merito alle modalità di annotazione il contribuente può utilizzare il metodo ritenuto più idoneo, quindi codici causali, schede extracontabili, registri sezionali. Per l’anno d’imposta 2007 gli studi di settore non sono più sperimentali: si basano su un nuovo criterio che vede l’applicabilità dello studio relativo all’attività prevalente. I risultati derivanti dallo studio possono essere utilizzati ai fini dell’accertamento solo se i ricavi dell’attività non prevalente risultano pari o inferiori al 20% dei ricavi complessivi. Dal 2008 questa soglia viene innalzata al 30%.
LAVORO: novità per maternità e paternità 01 Aprile 2008
Sinteticamente le novità contenute nell’art. 2, commi da 452 a 456, della legge 244/2007 (Finanziaria 2008) in tema di congedi di maternità e parentali nei casi di adozioni e affidamenti, sono: il periodo di congedo di maternità per la lavoratrice che adotti un minore passa da tre a cinque mesi. In caso di adozione nazionale, il congedo può essere utilizzato durante i primi cinque mesi successivi all’effettivo ingresso del minore in famiglia; in caso di adozione internazionale, invece, tale congedo può essere fruito anche prima dell’ingresso del minore in Italia. I congedi parentali spettano, in caso di adozione (nazionale e internazionale) e affidamento, qualunque sia l’età del minore, entro otto anni dall’ingresso del minore in famiglia, e comunque non oltre il raggiungimento della maggiore età. L’indennità economica del 30% è dovuta, per un periodo massimo complessivo di sei mesi tra i genitori, nei primi tre anni dall’ingresso del minore in famiglia.
DETRAZIONI FISCALI: gli scontrini “parlanti” 31 Marzo 2008
Per potersi detrarre lo scontrino fiscale della farmacia basta che il contribuente annoti su di esso il suo codice fiscale ed il farmaco acquistato. La circolare 30/E del 28 marzo spiega la deroga sugli scontrini “parlanti”. La novità, introdotta dalla finanziaria 2007 imponeva che per gli scontrini di farmaci emessi dal 1° luglio 2007, affinché il contribuente potesse detrarsi il 19% previsto, dovevano essere menzionate: la qualità, natura, quantità dei farmaci acquistati, nonché il proprio codice fiscale. Viste le difficoltà incontrate dai farmacisti nell’adeguamento dei sistemi, è stato concesso, solo per il periodo transitorio 1° luglio 31 dicembre 2007, di emettere ancora scontrini “non parlanti” con la possibilità di detrazione fiscale da parte del contribuente. Dal 1° gennaio 2008 restano, invece, confermate le nuove regole.
I TEMPI DELLE ISTANZE DI DISAPPLICAZIONE DELLE “CFC” 28 Marzo 2008
Entro il 1° aprile i soggetti residenti che detengono partecipazioni di controllo e collegamento in imprese con sede in uno stato compreso nella “black list”, dovranno presentare le istanze per chiedere la disapplicazione della normativa “CFC rules”. Lo scopo dell’interpello è dimostrare l’effettiva attività industriale o commerciale svolta dalla controllata/collegata, e che la stessa non è stata creata per eludere la tassazione dei redditi in Italia avvantaggiandosi della minor imposizione fiscale del paese estero. La risposta delle istanze deve pervenire entro il 31 luglio 2008, termine ultimo di presentazione delle dichiarazioni Unico2008.
LAVORO: le dimissioni volontarie possono essere comunicate direttamente dal lavoratore 27 Marzo 2008
Aggiornamenti in tema di dimissioni volontarie del lavoratore: il Ministero del lavoro elimina l’obbligo di assistenza del tutor per il lavoratore che vuole dimettersi. Osservando quanto comunicato con la circolare del 25 marzo, firmata dai Direttori generali della tutela condizioni di lavoro, attività ispettiva e innovazione tecnologica e comunicazione, il lavoratore può manifestare direttamente la propria volontà di dimettersi, accreditandosi presso il sito del Ministero, www.lavoro.gov.itmdv, ottenendo codice identificativo e password per la compilazione del modulo online. La circolare cerca, anche, di chiarire il dubbio circa la decorrenza delle dimissioni: secondo la prima formulazione doveva essere indicato il primo giorno di “non lavoro” decorso il preavviso; ora è precisato che per data di decorrenza delle dimissioni si intende “il primo giorno da cui decorre il preavviso”.
LAVORO: libri matricola, paga e presenze per le aziende agricole 26 Marzo 2008
In seguito all’avvio delle comunicazioni di assunzione, cessazione, trasformazione e proroga online con la procedura Unificato LAV, l’Inps comunica alle aziende agricole (mess. n. 5221), che il registro d’impresa ordinario continua ad assolvere la funzione di libro matricola e paga, mentre il registro d’impresa semplificato assolve anche quella di libro presenze. In particolare, i moduli registro d’impresa devono essere vidimati prima dell’uso. Con il Messaggio n. 5604, fornisce, invece, istruzioni, che integrano quelle contenute nella Circolare 21.11.1996, n. 231, in merito alla disciplina
dei sistemi equipollenti per la tenuta del registro d’impresa da parte di aziende agricole. In particolare, al posto della striscia continua possono essere utilizzati fogli mobili che costituiscono in tutto tre registri: semplificato, sezione matricola e paga, sezione presenze. I fogli mobili devono essere numerati progressivamente e sottoposti a vidimazione in ogni pagina da parte della sede Inps competente.
IVA: il nuovo modello per i rimborsi Iva 25 Marzo 2008
Il 21 marzo è stato pubblicato sul sito dell’Agenzia delle Entrate il nuovo modello “IVA TR” , con le relative istruzioni, che dal 1° aprile sarà necessario per chiedere il rimborso o effettuare le compensazioni del credito Iva trimestrale. Per il primo trimestre 2008 sarà ancora possibile presentare il modello su cartaceo all’ufficio dell’Agenzia o spedirlo a mezzo posta raccomandata; dal secondo trimestre in poi, quindi luglio 2008, la presentazione dovrà essere effettuata online, secondo le regole consuete. Secondo le nuove disposizioni della finanziaria 2008, la pubblicazione del provvedimento sul sito dell’Agenzia sostituisce la pubblicazione in G.U.
CONTRIBUTI COLF ALLA CASSA CON RIVALUTAZIONE DEL 1,7% 21 Marzo 2008
Il primo trimestre per il pagamento dei contributi colf è in scadenza. Il 10 aprile prossimo è il termine ultimo. L'Inps, con la circolare 33, fornisce gli importi dovuti per quest'anno. All'uopo si registra un'aumento del 1,7% delle fasce di retribuzione.
I NUOVI LIBRETTI AL PORTATORE 21 Marzo 2008
Dal 30 aprile 2008 i libretti di risparmio al portatore non potranno avere un saldo superiore a 5.000,00 euro (DL 231/07). Per regolarizzare, riducendo il saldo o estinguendo il libretto di tutti i vecchi titoli emessi prima del 30 aprile 2008, c'è tempo fino al 30 giugno 2009. E', inoltre, limitato il trasferimento del libretto, quando congiuntamente ad altri titoli al portatore, costituisca un operazione, anche frazionata, da 5.000,00 in su. Le sanzioni previste per chi sfora il tetto massimo sono: dal 20 al 40% del saldo; per la mancata comunicazione del trasferimento del titolo, o per la mancata regolarizzazione entro il 30 giugno 2009, dal 10 al 20% del saldo.
LAVORO: i contributi regionali per le assunzioni dei disabili 20 Marzo 2008
Con il messaggio 6345/08 l’INPS rende noto che, venuta meno dal 1° gennaio 2008 la fiscalizzazione dei contributi previdenziali e assistenziali sulle assunzioni dei lavoratori diversamente abili, in sostituzione è stato introdotto un nuovo incentivo. Si parla di un contributo regionale, in percentuale del costo salariale, che regioni e province autonome possono concedere per ogni assunzione. La misura varia in base al grado di riduzione di capacità lavorativa del disabile avviato al lavoro. Si attendono ora solo maggiori precisazioni riguardo la decorrenza delle nuove disposizioni: se già operanti dal gennaio di quest’anno per tutti i rapporti, anche quelli in essere, o se solo per quelli incominciati dal gennaio 2008. In quest’ultimo caso, è chiaro, che i vecchi rapporti continuerebbero ad essere trattati con le vecchie misure previste dall’art. 13 Legge 68/99.
LAVORO: rivisti i termini per adeguarsi alle nuove norme sulla sicurezza sul lavoro 19 Marzo 2008
Ieri alla Camera è passato il parere di conformità sullo schema di decreto per l’attuazione della legge delega 123/07 (sicurezza sul lavoro). Le indicazioni del Governo sono di dare sei mesi in più alle aziende per adeguarsi al nuovo Testo unico sulla sicurezza del lavoro. Il termine è ragionevolmente ampio per permettere alle aziende di recepire le nuove direttive, ed al nuovo Governo, in fase di elezione, di fare le opportune verifiche senza dover riformulare il tutto. Il punto cardine delle verifiche è l’inasprimento delle sanzioni: è necessaria la diffusione della “cultura sulla sicurezza”; solo così si possono limare i rischi ancora presenti sui luoghi di lavoro.
STUDI DI SETTORE: tutti a regime, pochi quelli ancora provvisori 18 Marzo 2008
La nuova stagione degli studi di settore è iniziata. Tutti sono diventati definitivi, tranne quattro: lavorazione di oggetti preziosi (TD33U), studi di ingegneria (UK02U), periti industriali (UK17U), revisori contabili e periti contabili (UK06U). Pertanto, attivo lo strumento “studio di settore” anche per i soggetti monitorati lo scorso anno (2007 per 2006), come commercialisti, geometri, legali, si potrà aprire un contraddittorio se non presente la congruità, che potrebbe toccare anni precedenti, laddove ancora aperti i termini di decadenza. Le linee guida furono fissati dalla circ. 38/E Entrate del 12 giugno 2007: l’attività di accertamento può essere esperita dietro verifica della non congruità; il requisito di non congruità deve essere confermato anche dallo studio definitivo; per gli anni precedenti il 2006 non vanno considerati i maggiori componenti positivi derivanti dall’applicazione degli indici di normalità economica.
770/2008: semplificazione in ordine alla compilazione 17 Marzo 2008
Nella circorlare 15/E/2008 vengono dettate istruzioni riguardo la mancata indicazione nel 770/2008 dei codici fiscali dei familiari a carico e la certezza nella corretta individuazione dell’ente destinatario del prelievo addizionale all’Irpef: l’obbligo di compilazione del prospetto posto in calce ai dati fiscali della comunicazione lavoro dipendente riguardante l'indicazione del codice fiscale dei familiari a carico dei dipendenti stessi viene meno, e pertanto non è sanzionata l'omissione; circa le addizionali comunali il sostituto non dovrà fornire alcuna prova di correttezza del proprio operato poiché l’ indicazione della data di pubblicazione delle delibere comunali consente di ricavare l’aliquota che alla data di cessazione del rapporto era applicabile.
IMMOBILI: novità in tema di certificazione di impianti 14 Marzo 2008
Un decreto del Ministero dello sviluppo (n. 37 del 22 gennaio 2008) pubblicato in G.U. del 12 marzo 2008, abroga tutte le vecchie norme sulla sicurezza degli impianti. Legge 46/90, DPR 447/91, regole contenute nel Testo unico dell’Edilizia, DPR 380/01, vengono sostituiti. Il nuovo decreto istituisce nuovi modelli di certificazione e conformità degli impianti rilasciati dall’installatore; parte integrante sono la relazione contenente la tipologia dei materiali impiegati e il progetto. Le novità sostanziali sono due: il cittadino deve consegnare all’azienda del gas, dell’acqua, dell’energia elettrica, copia della dichiarazione di conformità dell’impianto allacciato; per i vecchi impianti, laddove la dichiarazione non è stata prodotta o non è più reperibile, deve essere richiesta una nuova, compilata a posteriori da un professionista iscritto all’albo e che abbia esercitato per almeno cinque anni nel settore di competenza.
BONUS INCAPIENTI: le Entrate hanno approvato il modello 13 Marzo 2008
Come anticipato il 10 marzo scorso, è stata prevista dalle Entrate una possibilità per gli incapienti, che non hanno un sostituto d’imposta e che sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, di richiedere ancora il bonus di 150euro istituito dall’art. 44 DL 159/07. La modalità si attua attraverso un modello ora approvato. Dal 2 maggio al 31 luglio c.a. gli interessati possono inviare l’istanza online per conto proprio, o rivolgendosi agli uffici dell’Agenzia delle Entrate, o, ancora, agli intermediari abilitati. Il modello è stato approvato dal direttore delle Entrate con provvedimento del 11 marzo, ed è stato dato un comunicato al riguardo diffuso ieri 12 marzo 2008.
CONTRIBUENTI MININI: il termine scade lunedì 17, ma previsto anche il ravvedimento 13 Marzo 2008
Il versamento della prima o unica rata per il ravvedimento Iva dei contribuenti che vogliono adottare il regime dei minimi è lunedì prossimo, ma c’è spazio anche per i ritardatari. E’ stato, infatti, previsto un termine lungo in cui opera il ravvedimento. Entro il 16 aprile 2008, ed ancora entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno in corso, è possibile versare l’importo. Le regole del ravvedimento sono le solite: interesse 3% annuo, sanzione ridotta (entro 30 gg) 3,75%, sanzione lunga (entro il termine di presentazione della dichiarazione) 6%.
SOCIETA’ DI COMODO: la prima scadenza per richiedere l’interpello 12 Marzo 2008
Il 17 marzo 2008 è il primo termine in scadenza per le società di comodo e la richiesta di interpello.
Nel dettaglio: i contribuenti non operativi nel 2007, per richiedere la disapplicazione della norma, devono inviare entro lunedì 17 marzo l’istanza di interpello. Questo per poter ricevere l’esito in tempo debito al versamento dell’Ires. Il termine è comunque fissato nel mese di aprile, le Entrate dovranno rispondere entro i 90 gg. successivi alla presentazione della domanda ed entro la scadenza di Unico 2008.
SOSTITUTI D’IMPOSTA E DICHIARAZIONI ANNUALI DI SPETTANZA DELLE DETRAZIONI FISCALI DIPENDENTI 12 Marzo 2008
La finanziaria 2008 ha stabilito che il lavoratore dipendente o il collaboratore per beneficiare delle detrazioni di imposta deve dichiarare annualmente di averne diritto, indicando le condizioni di spettanza nonché il codice fiscale delle persone per cui si usufruisce delle detrazioni. Pertanto,
la richiesta annuale da parte del sostituito è condizione essenziale per il loro riconoscimento. Qualora il lavoratore non provveda a fornire detta comunicazione entro il termine indicato nella richiesta, il sostituto d'imposta, a partire dal mese successivo, non potrà più riconoscere le detrazioni fiscali per carichi di famiglia e provvederà a recuperare le detrazioni dello stesso tipo medio tempore attribuite al lavoratore. Per effetto di questa operazione, il sostituto non incorrerà in eventuali processi sanzionatori a suo carico.
ASSEGNI BANCARI: dal 30 aprile il bollo sulla trasferibilità 11 Marzo 2008
Dal 30 aprile 2008 si dovrà applicare l’imposta di bollo pari a 1,50euro per la trasferibilità degli assegni bancari. Da quella data per ottenere assegni bancari, postali e circolari, vaglia postali o cambiari liberi (senza clausola di non trasferibilità), bisognerà presentare, a cura del richiedente, richiesta scritta, e solo per titoli di importo inferiore a 5.000euro. Ed ancora, per ogni girata dovrà essere apposto il codice fiscale del girante; gli assegni con importo superiore a 5.000euro dovranno portare annotati il nome o la ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità.
BONUS INCAPIENTI: i pensionati hanno tempo fino al 30 settembre per richiederlo 10 Marzo 2008
L’Inps ha diramato un messaggio (5785 del 7 marzo) in cui apre la possibilità, ai pensionati che non hanno ricevuto il bonus previsto dal DL 159/07 di 150euro, di richiederlo direttamente all’Inps stesso tramite il modello predisposto e disponibile sul sito internet dell’istituto www.inps.it, presentandolo alla sede competente entro il 30 settembre 2008. Nella richiesta viene specificata la sussistenza dei requisiti previsti, cioè imposta netta pari a zero per il 2006, che è stata presentata la dichiarazione dei redditi o si era esonerati, la percentuale di spettanza degli eventuali familiari a carico. Altre modalità di richiesta del bonus sono: con la presentazione della dichiarazione dei redditi 2007; per i soggetti esonerati dalla presentazione, apposita istanza su modello che l’Agenzia delle Entrate renderà disponibile.
COMUNICATO IL CODICE IVA PER IL VERSAMENTO DEI CONTRIBUENTI MINIMI 08 Marzo 2008
6497 è il codice Iva che i minimi aderenti al nuovo regime devono indicare in F24 per il versamento previsto il 17 marzo 2008. Nella compilazione del modello, naturalmente, il codice và inserito nella sezione Erario, indicando l’anno di riferimento quello per il quale è stata operata la rettifica, nella fattispecie 2007 per chi aderisce al regime dal 2008: quindi l’anno precedente quello in cui parte il regime.
STUDI DI SETTORE: novità per i contribuenti con più attività 08 Marzo 2008
Semplificazioni in vista per gli studi di settore dei contribuenti con più attività. Il decreto attuativo è del 11 febbraio 2008, in G.U. del 6 marzo 2008; l’art. 3 stabilisce che, per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2007, “i risultati degli studi non possono essere usati per accertamenti nei confronti di soggetti con più attività soggette a studi di settore diversi, se l’importo complessivo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dallo studio prevalente supera il 20% dei ricavi totali”. Sono così “declassati” gli studi a semplici indicatori utili a selezionare i soggetti da sottoporre a controlli ordinari.
CHIARIMENTI MINISTERIALI: incentivi per le ritrutturazioni edilizie 07 Marzo 2008
In seno alla disciplina delle ristrutturazioni edilizie e gli interventi finalizzati al risparmio energetico, si registra che la manodopera da indicare in fattura con aliquota Iva al 10%, non è subordinata all'esposizione separata dalle materie prime utilizzate, a meno che non si intende beneficiare della detrazione del 36% o del 55%. L’art. 1, co. 18, L. 244/2007, nel prorogare l’Iva agevolata sulle manutenzioni non richiede più, diversamente da quanto stabilito per le operazioni effettuate nel periodo d’imposta 2007, che il costo della relativa manodopera sia evidenziato in fattura. Per quanto attiene la detrazione del 55%, la sua rateazione da 3 a 10 anni non può essere utilizzata anche da chi ha effettuato le spese nel 2007: infatti, la disposizione di cui all’art. 1 co. 20, lett. b), L. 244/2007, ha efficacia a partire dall’1.1.2008 e non è suscettibile di un’applicazione retroattiva.
UNICO 2008: l’affrancamento delle eccedenze porta benefici all’utile d’esercizio 06 Marzo 2008
Ultimo anno di presenza del quadro EC nel modello Unico. L’eliminazione delle deduzioni extracontabili portano con se uno strascico di imposte differite che dovranno essere stanziate per tassare, nei prossimi esercizi, gli oneri dedotti fino al 31 dicembre 2007 all’atto della loro imputazione al conto economico. L’Irap osserverà, invece, una tassazione in quote costanti per sei esercizi. Al riguardo la finanziaria ha dato la possibilità di riallineare immediatamente le differenze esistenti pagando un imposta sostitutiva del 12, 14 o 16%. Le società che decidono di seguire questa strada, mediante affrancamento delle eccedenze residue, devono eliminare dal bilancio le imposte differite, ed iscrivere l’imposta sostitutiva. L’effetto di questa operazione può portare un vantaggio del 19,4%. Entrambe le poste vanno iscritte alla voce 22 del conto economico.
RISCOSSIONE: il milleproroghe e le rateazioni dei debiti fiscali 05 Marzo 2008
In attuazione del DL 248/07 (milleproroghe) riguardo la rateazione dei debiti fiscali, gli esattori sono stati insigniti della possibilità di concedere dilazioni fino a 72 mensilità ai contribuenti in oggettive difficoltà economiche. Sono, altresì, tenuti a comunicare al contribuente, che con la richiesta di rateazione vengono, anche, sospese tutte le azioni di recupero coattivo, sia esecutive che cautelari. Ad oggi Equitalia stà solo valutando una differenziazione della rateazione in base all'entità del debito. E' possibile la creazione di fasce diverse di piani di ammortamento in base alla situazione soggettive del contribuente debitore. Entro venerdì tutte le sedi riceveranno le istruzioni di comportamento in relazione alle istanze che presentate.
LAVORO: i limiti dei contratti a termine 04 Marzo 2008
La legge 247/07 adeguandosi alle direttive europee, ha posto un freno ai rinnovi dei contratti a termine: superato il limite di 36 mesi aumentato di 20 giorni come disposto dal comma 2 dell’articolo 5 del Dlgs 368/2001, il contratto si considera a tempo indeterminato. Tale tetto può essere derogato una sola
volta dagli stessi soggetti, a condizione che la stipula del nuovo contratto avvenga presso la direzione provinciale del lavoro competente per territorio e con l’assistenza di un rappresentante sindacale. Questa la stesura legislativa, nel frattempo il ministro del lavoro è intervenuto per definire il periodo transitorio e rendere "elastico" il contenuto normativo. I datori che stipulano contratti a termine dal 1° gennaio di quest'anno, se il termine dei 36 mesi viene superato, non li vedranno trasformati se termineranno entro il 31 marzo 2009; per i contratti in corso alla data del 1° gennaio 2008 vale il termine stabilito, anche se supera i 36 mesi. Alla loro scadenza potranno essere rinnovati, transitoriamente, per altri 15 mesi fino al 31 marzo 2009.
UNICO 2008 E BILANCIO 03 Marzo 2008
Nella prossima redazione di Unico 2008 gli operatori del settore saranno chiamati ad applicare vecchie e nuove regole dettate in finanziaria: riassumiamo le novità salienti. Restano in vigore, solo per quest’altro anno 2007, gli ammortamenti anticipati ed il quadro EC; le spese di rappresentanza si deducono ancora con il vecchio sistema, sono, invece, in procinto di essere riviste con un prossimo DM; l’Ires da applicare è del 33%, per le imposte differite, attive e passive, si applica l’aliquota ridotta del 27,5% e Irap del 3,9%; ammortamenti dei terreni pertinenziali indeducibili; detrazione di spese per telefonia al 80% per tutti (comunicazione elettronica, fissa e mobile), inclusi gli ammortamenti, i canoni di leasing e noleggio, le spese di manutenzione collegate ai beni necessari per la connessione; le auto vedono il recupero parziale degli oneri 2006 e la nuova deducibilità 2007: auto assegnate ai dipendenti 90% del costo, auto non assegnate 40%; le imprese che hanno richiesto il rimborso con istanza devono iscrivere in bilancio il credito verso l’Erario (rigo AR43 del modello); le deduzioni Irap sono interessate dal cuneo fiscale, 50% da febbraio a giugno e 100% da luglio.
RISOLUZIONI: l’Agenzia delle Entrate sull’acquisto di un immobile da parte di uno studio associato 01 Marzo 2008
Nella risoluzione n. 48 del 15 febbraio 2008 l’Agenzia fornisce precisazioni in merito all’acquisto da parte di uno studio professionale di un immobile strumentale di categoria A/10. Uno studio associato privo di personalità giuridica, dove gli effetti dell’acquisto si producono nei confronti dei singoli associati, ha il diritto di detrarre l’Iva a condizione che la destinazione strumentale risulti dall’atto di acquisto o da documentazione equipollente; l’ammortamento è possibile solo se l’immobile è iscritto nei pubblici registri immobiliari a nome degli associati e venga utilizzato come bene strumentale; la successiva cessione genera plusvalenza tassabile rientrante nel reddito di lavoro autonomo e, nel caso in cui la cessione avvenga dopo 10 anni dall’acquisto, non è più applicabile la disposizione relativa alla rettifica della detrazione Iva; in caso di scioglimento dello studio associato, l’immobile deve essere auto fatturato con l’addebito dell’Iva ai singoli associati.
RISOLUZIONI: il bonus investimenti valido anche senza il CVS del 2003 29 Febbraio 2008
Con la risoluzione 65/E del 27 febbraio 2008 l’Agenzia delle Entrate esprime il suo parere sulla mancata presentazione alla scadenza prevista, 28 febbraio 2003, del modello CVS riepilogativo degli investimenti fatti in base all’art. 8 della legge 388/00. Se la compensazione del credito è anticipata rispetto al momento della effettiva spettanza dell’agevolazione, è rispettato l’obbligo della comunicazione dei dati, e non può applicarsi alcuna causa di decadenza del diritto al contributo motivandola con la mancata presentazione del modello CVS alla scadenza prevista.
I NUOVI DIRITTI DELLE CAMERE DI COMMERCIO 28 Febbraio 2008
Il Decreto Interministeriale – Sviluppo Economico ed economia e Finanze – fissa i nuovi diritti camerali per il 2008. Gli aumenti si aggirano intorno al 10%, per gli importi in misura fissa dovuti dalle imprese individuali, si passa da 80 a 88euro. Ridotti i diritti per le società di capitali con un basso volume di affari, e confermati quelli delle società semplici non agricole, 144euro, e delle associazioni tra avvocati, 170euro. Cambiano gli scaglioni per la valutazione del fatturato e le aliquote per le società iscritte nel Registro delle imprese alla sezione ordinaria; scompare la clausola di salvaguardia che tutelava le variazioni significative dei diritti entro la soglia del 6%. Questo decreto costituisce il passaggio dal regime transitorio, in vigore dal 2000, a quello definitivo.
STUDI DI SETTORE: fissato il tetto limite per il 2007 27 Febbraio 2008
Le dichiarazioni dei redditi Unico 2008 vedono per il 2007 congelato il tetto degli studi di settore a 7,5milioni di euro. I nuovi studi elaborati fanno riferimento al limite di 5,164milioni per individuare i soggetti tenuti ad attenersi allo strumento di accertamento; i soggetti, invece, con volumi compresi tra 5,164 e 7,5milioni di euro dovranno continuare a comunicare dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore. Nella circolare 31/2006 le Entrate spiegavano che l’innalzamento del tetto a 7,5milioni era dettato unicamente da un adeguamento “tecnico” del valore 1998 alla perdita del potere di acquisto della moneta. Per i prossimi anni è allo studio un innalzamento del tetto in base alle tipologie dei vari studi.
LAVORO: la rivalutazione dell’assegno per le famiglie numerose 26 Febbraio 2008
Per l'anno 2008 la rivalutazione dell’assegno per il nucleo familiare numeroso, e di quello per maternità, è pari all’1,7%. Nel dettaglio: l'assegno mensile per il nucleo familiare numeroso da corrispondere agli aventi diritto per l'anno 2008, nella misura intera, è pari a Euro 124,89; per le domande relative al medesimo anno, il valore dell'indicatore della situazione economica, con riferimento a nuclei familiari composti da cinque componenti è pari a Euro 22.480,91; l'assegno mensile di maternità da corrispondere agli aventi diritto per l'anno 2008, per le nascite, gli affidamenti preadottivi e le adozioni senza affidamento, nella misura intera, è pari a Euro 299,53; per le domande relative al medesimo anno, il valore dell'indicatore della situazione economica, con riferimento a nuclei familiari composti da tre componenti, è pari a Euro 31.223,51.
LAVORO: la validità del cedolino paga trasmesso per posta elettronica 26 Febbraio 2008
La Direzione generale dell’attività ispettiva del Ministero del lavoro, in risposta ad un quesito posto dal CNA (Confederazione Nazionale Artigianato) in merito alla valenza del cedolino trasmesso telematicamente, considerando tutti i moderni strumenti di pagamento (assegni, bonifico, accredito in c/c), rilevando la scadenza temporale della retribuzione contestualmente alla consegna della busta paga, non ravvisa motivi ostativi all'invio del prospetto di paga con posta elettronica, purché vi sia la prova legale dell'effettiva consegna del cedolino paga al lavoratore alla scadenza prevista per il pagamento della retribuzione.
I TERMINI PER LE NOTIFICHE DELLE CARTELLE 25 Febbraio 2008
Dal 31 ottobre 2009 saranno ridotti i termini per la notifica, da parte degli agenti della riscossione, delle cartelle di pagamento. Il decreto milleproroghe modifica la decorrenza originaria prevista dalla finanziaria 2008 (art. 1 c. 148), era il 1° aprile prossimo; il termine breve per notificare il ruolo delle cartelle in riferimento alla riscossione coattiva, è ridotto da 11 a 5 mesi; per la spontanea (per esempio Tarsu, richiesta di rateazione del debito) il termine è il terzo mese successivo all’ultima rata indicata nel ruolo.
E’ ATTIVO ANCHE IL BONUS AFFITTI PER FAMIGLIE NUMEROSE 22 Febbraio 2008
Un decreto del Ministro dell’Economia del 31 gennaio scorso, diffuso ieri 21 febbraio, definisce le regole per usufruire del bonus previsto per le famiglie numerose con quattro figli a carico, e quello per chi ha la casa di abitazione in affitto. Il bonus di 1.200 euro per le famiglie con quattro figli a carico, ripartito eventualmente al 50% con il coniuge, spetta come detrazione a chi non ha potuto usufruirne per incapienza dell’Irpef netta; gli aiuti agli inquilini residenti in abitazioni locate con contratto regolarmente registrato spetta come detrazione nelle misure pari a: 300 euro per redditi fino a 15.493,71; 150 euro per redditi compresi tra 15.493,71 e 30.987,41 euro.
IL DECRETO MILLEPROROGHE RENDE OPERATIVO IL BONUS ASSUNZIONI 22 Febbraio 2008
Il bonus assunzioni è fruibile da subito, anche senza attendere il via libera comunitario; la Visco sud è utilizzabile con Unico2008 e F24 per il 2007. Il decreto milleproroghe approvato sblocca gli incentivi. E’ già possibile assumere personale e godere delle agevolazioni previste dall’art. 2, c. 539 finanziaria 2008, purché il personale da assumere rientri nei casi previsti dal Regolamento Ue n. 2204 del 12/12/2002; in questo modo i benefici pubblici sono sempre compatibili con l’ordinamento comunitario, senza necessitare di autorizzazioni preventive da parte della Commissione. Per quanto attiene, invece, alla Visco sud (investimenti nel mezzogiorno), prevista in origine dall’art. 8 legge 388/00, il decreto riporta la decorrenza del beneficio alla data originaria, cioè “dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2006”, dando copertura interna con decorrenza retroattiva.
SANZIONI AGLI INTERMEDIARI: le istruzioni della circolare 11/E 21 Febbraio 2008
Con la circolare 11/E del 19 febbraio scorso, l’Agenzia delle Entrate illustra le modifiche apportate in tema di sanzioni agli intermediari introdotte dalla legge finanziaria 2007. Nel dettaglio: per gli errori di Unico, anche se le dichiarazioni inviate sono più di una, è commisurata all’intermediario una sanzione unica; ne è escluso il cumulo giuridico. Circa l’obbligo di comunicazione del provvedimento sanzionatorio ai competenti Ordini professionali, per le violazioni commesse prima del 1° gennaio 2007, gli Uffici non sono obbligati a darne notizia. E’ preclusa la possibilità del ravvedimento al professionista, da quando inizia l’attività preparatoria alla fase della contestazione ed irrogazione della sanzione dell’ufficio audit esterno.
LAVORO: il modello per le dimissioni del lavoratore dipendente 20 Febbraio 2008
Il 5 marzo cambia il “modo” per comunicare le dimissioni del lavoratore dipendente. Previsto un nuovo modulo (pubblicato in G.U. il decreto del 21 gennaio 2008) obbligatorio per tutti i lavoratori che intendono presentare le proprie dimissioni. Gli interessati sono: tutti i lavoratori subordinati, le collaborazioni continuative e quelle a progetto, le collaborazioni di natura occasionale, le associazioni in partecipazione con apporto di lavoro ed i soci di cooperative. Il sito: www.lavoro.gov.it ha predisposto la procedura telematica a cui, però, non possono accedere autonomamente i singoli lavoratori, ma solo per mezzo di una delle sedi abilitate all’assistenza. Individuate al riguardo: le direzioni provinciali del lavoro, gli uffici comunali, i centri per l’impiego.
ELENCO CLIENTI E FORNITORI 2008: più complicata la compilazione 19 Febbraio 2008
I contribuenti tenuti alla compilazione degli elenchi clienti e fornitori 2008 vedono complicata la procedura: a differenza del 2006 - 2007 sono obbligati, per quest'anno, ad aggiornare gli archivi anche per le fatture indicate cumulativamente nel registro dei corrispettivi. Pertanto, anche se ai fini Iva è sempre possibile annotare le operazioni sul registro dei corrispettivi cumulativamente, per la scadenza aprile 2009 è bene operarare fin d'ora analiticamente, in modo da avere pronti gli allegati e non "ingolfarsi" di operazioni dell'ultimo momento.
L'AUTOTRASPORTO DEVE TENERE IL REGISTRO DELL'ORARIO DI LAVORO 18 Febbraio 2008
L’orario di lavoro delle persone che effettuano operazioni
mobili di autotrasporto deve essere riportato su appositi registri che, prima dell’uso, devono essere vidimati presso la Direzione provinciale del lavoro territorialmente competente. Trova, così, applicazione il DL 234 del 19 novembre 2007, con decorrenza 1° gennaio 2008, ma con entrata in vigore differita, per i lavoratori autonomi, dal 23 marzo 2009. Il decreto trova applicazione nei confronti dei lavoratori mobili alle dipendenze di imprese, stabilite in uno Stato membro dell’Ue, che siano inquadrate nell’ambito dell’attività di autotrasporto di persone e merci su strada contemplate dal regolamento Ce n. 561/2006 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 15 marzo 2006.
LE AGEVOLAZIONI "PRIMA CASA" NEL CASO DI RIACQUISTO DELLA PERTINENZA 15 Febbraio 2008
La risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 30 definisce le regole applicative del regime di acquisto "prima Casa" riferito all’ipotesi di vendita nel quinquennio dell’immobile agevolato, e del riacquisto di un bene diverso dall’abitazione principale, in particolare di un box da destinare a pertinenza della stessa. Il trasferimento della pertinenza acquistata con i benefici “prima casa” prima del decorso del quinquennio previsto dalla legge comporta la decadenza dall’agevolazione fruita. Il fatto perché viene meno il presupposto che, affinché non operi la decadenza, ci sia il riacquisto entro un anno di altro immobile da adibire ad abitazione principale. L’atto di acquisto di un’altra pertinenza non potrà, perciò, beneficiare del credito d’imposta di cui all’art. 7, L. 23.12.1998, n. 448.
SOCIETA’ DI COMODO: aggiornate le cause di esclusione automatica 15 Febbraio 2008
Nella circolare 9/E di ieri 14 febbraio 2008, l’Agenzia delle Entrate elenca nuove cause di esclusione automatica dalla normativa, e quindi senza presentazione di istanza di interpello; interessate sono: le società in liquidazione ordinaria, a patto che si sia assunto l’impegno a cancellarsi entro determinati termini; le società in stato di fallimento, liquidazione giudiziaria e coatta amministrativa, in concordato preventivo e amministrazione giudiziaria; le società sottoposte a procedure penali, confisca o altri provvedimenti del Tribunale; le società che dispongono di immobilizzazioni costituite da immobili concessi in locazione ad Enti pubblici; le società che detengono partecipazioni in altre società non di comodo, escluse dalla disciplina delle società di comodo, collegate residenti all’estero; le società che hanno ottenuto l’accoglimento dell’istanza di disapplicazione. La novità opera già dall’esercizio di imposta 2007.
STUDI DI SETTORE 2008: i tratti salienti dei nuovi indici di normalità 14 Febbraio 2008
Quest’anno gli indici di normalità puntano ai comportamenti “devianti” dei contribuenti: mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali (la nuova metodologia mette a confronto i costi di disponibilità dei beni strumentali mobili e il valore storico degli stessi), valore delle rimanenze finali (incremento del valore delle rimanenze finali rispetto a quelle iniziali), spostamento dei costi nelle voci residuali del conto economico (quando il valore è molto elevato rispetto ai ricavi). Le ultime novità portate dalla circolare 5/E hanno posto l’accento sul trattamento delle risultanze contabili derivanti da studi rapportate al caso concreto del contribuente sotto esame. In sostanza si punta al confronto “oculato” con il contribuente. Al riguardo l’Agenzia è già al lavoro per l’aggiornamento dei propri funzionari.
AGEVOLAZIONI FISCALI : la proroga del 36% delle ristrutturazioni 13 Febbraio 2008
Le ristrutturazioni edilizie vedono un ulteriore periodo di proroga: fino al 2010 si potrà godere della detrazione 36% e dell’IVA 10% nonché dello sconto per acquisto di immobili ristrutturati. I lavori a cavallo di anno godono della detrazione in base al principio di cassa, quindi il riferimento si collega alla data di avvenuto bonifico postale o bancario. Il beneficio si ripartisce tra i comproprietari o familiari conviventi in base al reddito IRPEF: ogni contribuente può dedurre la sua quota annuale fino al raggiungimento dell’imposta dovuta, la parte eccedente viene persa. La quota su cui ripartire il beneficio si evince dal bonifico effettuato e non dalla quota di possesso procapite. La comunicazione al centro servizi di Pescara può essere inviata da uno solo dei comproprietari, gli altri hanno solo l’obbligo di indicare in dichiarazione il codice fiscale di chi ha provveduto.
RISPARMIO ENERGETICO: chiarimenti sui termini di scadenza dell’invio domande 12 Febbraio 2008
La Finanziaria 2008 ha prorogato il bonus del 55% per l’installazione di pannelli solari ed ogni riqualificazione volta al risparmio energetico, e al tempo stesso stabilito i termini utili per l’invio delle domande. La proroga vede la data 31 dicembre 2010, le domande devono essere consegnate all’Enea entro 60 gg. dalla fine dei lavori. Per il 2007, il decreto del 19 febbraio 2007, aveva previsto “60 gg. dalla fine dei lavori comunque non oltre il 29 febbraio 2008”. La proroga al 2010 ha esteso anche questi termini, ma in mancanza di specifiche riguardanti il termine ultimo di consegna, si consiglia di presentare la documentazione entro 60 gg. dalla fine dei lavori.
UNICO 2008: approvati i modelli 11 Febbraio 2008
Pubblicati sul sito dell’Agenzia delle Entrate i provvedimenti che approvano le dichiarazioni Unico 2008. Le novità: le nuove regole sulle detrazioni per carichi di famiglia “cacciano” le no tax area e le no tax family (deduzioni per carichi di famiglia); il nuovo quadro BF per i bonus fiscali dei contribuenti incapienti; inseriti gli sconti del 55% previsti per il risparmio energetico; scompare il reddito della prima casa di abitazione e restano esonerati dalla presentazione i contribuenti che possiedono solo redditi di natura fondiaria di terreni e fabbricati d’importo non superiore a Eeuro;. 500,00. Da quest’anno la dichiarazione è solo online, è da trasmettere entro il 31 luglio. Presentano il modello cartaceo alla posta entro il 30 giugno i contribuenti che: non possono avvalersi del 730 perché privi del sostituto d’imposta o non sono titolari di reddito di pensione; devono presentare alcuni quadri particolari presenti in Unico (RM, RT, RW, AC); presentano la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti.
REGISTRO IMPRESE: la modulistica elettronica fa spazio all’Inps 08 Febbraio 2008
Parte con gli artigiani e commercianti l’integrazione dei dati elettronici nella modulistica da presentare per l’iscrizione al Registro ed al Rea. E’ pronto un maxi-decreto che recepisce le previsioni del DL 269/2003. Il percorso vuole portare allo sportello unico. Si accorciano così i tempi per l’apertura di nuove imprese (almeno dal punto di vista burocratico), e ci si muove, sempre, verso la lotta all’evasione. Il DL citato dispone che dal 1° gennaio 2006 le domande di iscrizione alla Camera di Commercio valgono, anche, per le iscrizioni agli sportelli previdenziali.
Il 6 febbraio scorso è stato firmato il decreto con la regolamentazione delle specifiche tecniche per la compilazione telematica. Il provvedimento accorcia le distanze per la “comunicazione unica”, che dal 20 agosto prossimo dovrà andare a regime.
ICI: maggior detrazione per abitazione principale 07 Febbraio 2008
La risoluzione del Dipartimento delle Politiche fiscali n. 1 del 31 gennaio 2008 fornisce chiarimenti in merito all’applicazione dell’ulteriore detrazione in materia di ICI per l’abitazione principale (novità di Finanziaria 2008). Detta detrazione si ricava applicando il valore di Eeuro; 1,33 per mille della base imponibile (fino ad un massimo di Eeuro; 200), e si aggiunge a quella classica di Eeuro;. 103,29. Tecnicamente si deve sottrarre prima l’importo della detrazione che il Comune ha riconosciuto per ogni tipologia di immobile (da Eeuro;. 103,29, fino ad un massimo di Eeuro; 258,23), e solo successivamente, verificandosi le condizioni previste, si sottrae l’importo aggiuntivo di Eeuro; 1,33 per mille della base imponibile dell’unità immobiliare in esame, comunque entro il limite di Eeuro; 200. Tale ulteriore detrazione può essere già computata in sede di versamento dell’acconto dell’imposta dovuta per l’anno 2008, che va effettuato entro il 16 giugno 2008.
REGIME DEI MINIMI NELLE DICHIARAZIONI DI INIZIO ATTIVITA’ 07 Febbraio 2008
Con Provvedimento del Direttore delle Entrate del 5 febbraio viene approvato il modello AA9/9 per le dichiarazioni di inizio, cessazione attività e variazione dati persone fisiche. Viene così recepita la novità dei contribuenti minimi. Coloro che ritengono di possedere i requisiti previsti possono esercitare l’opzione barrando la casella presente nella prima facciata quadro B. Il nuovo modello è altresì adeguato alla nuova classificazione ATECO 2007. Sono approvate, anche, le nuove istruzioni dei modelli AA7/9 per le dichiarazioni di inizio, cessazione attività e variazione dati dei soggetti diversi dalle persone fisiche (società).
CONTRIBUENTI MINORI: le chance di apertura 06 Febbraio 2008
Chi inizia un’attività ha tre possibilità di scelta per il regime di contabilità da adottare: regime delle nuove iniziative produttive, nuovo regime dei minori, regime normale (ordinario o semplificato). La scelta si basa su una valutazione di convenienza fiscale; i parametri da esaminare sono: regime delle nuove iniziative (valido per i primi tre anni di attività) imposta sostitutiva pari al 10% per entrate pari a Euro 30.987,41 riferite a prestazioni di servizi, e Euro 61.974,83 per cessioni di beni; regime dei minori 20%; la deducibilità dei contributi previdenziali (no nel primo, sì nel secondo), l’imposizione IRAP (no nel primo, sì nel secondo). Ed ancora non imponibilità IVA ed assoggettamento agli studi di settore per il regime dei minimi. Si sottolinea il contenuto della circolare 7/E del 28 gennaio (Agenzia delle Entrate), che specifica le modalità operative per i passaggi da un regime all’altro: si può transitare dal regime delle nuove iniziative produttive a quello dei minimi, non da quello dei minimi a quello delle nuove iniziative.
CONDONO AGRICOLO: la sanatoria è prorogata 05 Febbraio 2008
Ieri sarebbe stato l’ultimo giorno utile per saldare i debiti previdenziali agricoli. L’obiettivo minimo di incasso non è stato raggiunto, di fronte un credito INPS rilevato dalle banche di circa 6miliardi, a fine serata di ieri risultavano incassati solo 180 milioni, contro i 580 richiesti per concludere la sanatoria. Per cui, gli agricoltori che manifestano la volontà di sanare i propri debiti avranno ancora una settimana di tempo. Il contratto richiede un tetto minimo di 2miliardi, che consente di mettersi in regola versando il 30% di interessi e sanzioni.
IRAP: Agenzia delle Entrate apre ad una possibile esclusione per i piccoli 04 Febbraio 2008
Oltre ai contribuenti che aderiscono al regime dei minimi, possibile esclusione dall’IRAP anche per i piccoli. Di prossima emanazione una circolare dell’Agenzia con le direttive e le casistiche di esclusione. Si prende spunto dalle sentenza della Corte costituzionale (156/2001), passando per le interpretazioni della Corte di Cassazione. Sembrava che la partita sui piccoli fosse chiusa, invece si ritorna sul tema. Per chi aderisce al regime dei minimi nessun problema legislativo, per gli altri bisogna rifarsi alla via interpretativa. La circolare in lavorazione dovrebbe risolvere sia i contenziosi del passato, che accertare i requisiti essenziali per l’esclusione del contribuente. Gli elementi di spicco saranno: assenza di lavoratori dipendenti e possesso di beni ammortizzabili minimi; i contribuenti indirizzatari saranno, principalmente, i lavoratori autonomi.
LAVORO: Durc e benefici contributivi e normativi 01 Febbraio 2008
Sono individuati i benefici contributivi legati al rilascio del DURC. Il Ministero del Lavoro indica come benefici gli sgravi delle aliquote contributive collegati alla costituzione o gestione del rapporto di lavoro. Sono elencati, quindi, alla tabella allegata alla circolare 5 del 30 gennaio 2008, le tipologie di agevolazioni cui è necessario il rilascio del DURC: contratti di inserimento, contratti per lavoratori in mobilità, e mobilità minore, contratti di reinserimento, contratti con lavoratori disoccupati o cassaintegrati. Non si considerano benefici contributivi, invece, quelli derivanti da contribuzione ridotta applicabili a interi settori (come l’agricoltura ), territori toccati da agevolazioni concesse sulle base di ragioni socio-politiche, tipologie contrattuali particolari (apprendistato). I benefici normativi legati al DURC sono le agevolazioni patrimoniali in materia di lavoro quali quelle di natura fiscale (credito d’imposta per nuove assunzioni, cuneo fiscale).
CIRCOLARI MINISTERIALI: conservazione elettronica di documenti contabili 31 Gennaio 2008
La risoluzione n. 14 del 21 gennaio 2008 – Agenzia delle Entrate – fornisce precisazioni
in merito alla conservazione sostitutiva di fatture elettroniche. La memorizzazione
può avvenire su qualsiasi supporto che garantisca la leggibilità nel tempo, rispetti l’ordine cronologico per ogni periodo d’imposta, e permetta le funzioni di ricerca ed estrazione delle
informazioni dagli archivi informatici, quali denominazione, codice fiscale, partita Iva, data. La firma elettronica qualificata e la marca temporale vanno apportate non sul singolo documento
prima della sua memorizzazione, ma al termine del processo di conservazione. E’, altresì, necessario procedere alla materializzazione su supporto fisico, e alla successiva acquisizione dell’immagine, sia dei documenti analogici ricevuti con modalità informatiche, che dei documenti contabili scambiati tra clienti e fornitori tramite sistemi EDI e poi trasmessi alla società fornitrice di sistemi digitali tramite sistemi non EDI.
LAVORO: stretta sui contratti a progetto 31 Gennaio 2008
Dal 1° marzo il lavoro a progetto sarà bandito per alcune tipologie di attività: le istruzioni agli ispettori, anche INPS e INAIL, nella circolare del Ministero del Lavoro n. 4/2008. Ecco l’elenco: estetiste e parrucchieri, facchini, letturisti di contatori, manutentori, addetti alla consegna di bollette, di giornali, riviste, elenchi telefonici, addetti alle pulizie, addetti alle agenzie ippiche, autisti, autotrasportatori, badanti, babysitter, baristi e camerieri, commessi, addetti alle vendite, custodi e portieri, istruttori di autoscuole, muratori e operai edili, piloti e assistenti di volo, addetti nel settore agricolo, addetti alla segreteria e terminalisti.
FINANZIARIA 2008: chiarimenti sui minimi 30 Gennaio 2008
Alcuni chiarimenti riguardo l’applicazione del nuovo regime dei minimi arrivano dalle Entrate con la circ. n. 7 del 28 gennaio 2008. Comportamento concludente anche per chi ha iniziato l’attività nel 2008 senza barrare l’apposita casella prevista: purtroppo, però, resta assoggettato ad una sanzione di 258euro; aver emesso nel 2008 una fattura con Iva non pregiudica l’entrata nel regime, basta emettere una nota di rettifica ai sensi dell’art. 26 restituendo l’Iva riscossa al cedente o al prestatore; l’esonero dalla tenuta dei registri non impedisce al contribuente, o chi per lui, ti tenere comunque le scritture contabili per scelta personale; le ritenute subite, se eccedenti il debito del contribuente, possono essere richieste a rimborso nel quadro RX di Unico 2009; i produttori agricoli titolari di redditi fondiari, anche se soggetti a regimi speciali, possono rientrare nel regime dei minimi per le altre attività di impresa, arte o professione eventualmente svolte.
FINANZIARIA 2008: chiarimenti sui minimi – beni ammortizzabili 30 Gennaio 2008
Sui beni ammortizzabili, in caso di donazione, contano gli acquisti effettuati dal donante negli ultimi tre anni, vale la regola del 50% in caso di uso promiscuo, non rileva il valore dell’Iva se non è stata detratta. I beni leasing prendono a riferimento il valore del canone corrisposto nel triennio precedente. Un’eventuale cessione dei beni acquistati nel periodo 2005-2007 non rileva ai fini del calcolo dei 15mila euro, è altresì irrilevante l’utilizzo di beni in comodato d’uso, e l’avviamento commerciale corrisposto. La rettifica dell’Iva va effettuata anche per i beni di valore inferiore a 516,46 euro e per i beni il cui coefficiente di ammortamento è superiore al 25%, non ancora entrati in funzione al passaggio nel regime dei minimi.
STUDI DI SETTORE: chiarimenti in merito agli intervalli di confidenza 29 Gennaio 2008
I contribuenti che, nella decisione se adeguarsi o meno alle risultanze dello studio di settore, optano per un reddito compreso tra quello minimo e quello puntuale di riferimento, sono da considerarsi congrui a tutti gli effetti. Le Entrate chiariscono il dubbio con la circolare 5/E del 23 gennaio u.s. L’apertura era necessaria e finalmente è arrivata. E’ ammissibile, secondo le Entrate, che i contribuenti con reddito compreso tra i due riferimenti siano considerati congrui in quanto “possibile” il loro ricavo o compenso. Resta, comunque, inteso che l’Amministrazione possa richiedere “spiegazioni” in merito all’adeguamento più basso. A questo punto sarebbe il caso chiudere bonariamente, da parte dell’Agenzia, le liti ancora aperte in tema di ricavo minimo/puntuale.
ACCERTAMENTI: il nodo dei controlli 2008 sono le frodi IVA 28 Gennaio 2008
La stagione dei controlli è avviata. La circolare 6/E/2008 ne traccia le linee guida. Il perno su cui verteranno sarà l’IVA e le frodi. L’Agenzia terrà conto dei crediti IVA portati in compensazione e di quelli richiesti a rimborsi. Sembra emergente, dalle banche dati in possesso dell’Amministrazione, che nel periodo 2004-2006 l’IVA a debito si sia incrementata del 12%, a differenza di quella a credito pari al 21%. In tema di frodi si ricordano i soggetti fittizi messi in campo intracomunitario; particolare attenzione nel settore immobiliare e nelle fittizie residenze estere. Altro elemento fondamentale viene dal confronto dalla capacità contributiva con i redditi dichiarati (redditometro). Occhi, quindi, su chi ha acquistato beni di lusso o effettuato investimenti finanziari importanti.
COMMISSIONE EUROPEA: valide le agevolazioni dal 2007 per la Visco-sud 25 Gennaio 2008
La Commissione Europea approva gli incentivi previsti dalla “Visco-sud” con procedura scritta. Via libera, quindi, al credito d’imposta per le aree meno sviluppate con possibilità di applicazione retroattiva dal 1° gennaio 2007. Il periodo che gli esperti hanno ritenuto possa essere coperto riguarda il settennato dal 2007 al 2013.
ADEMPIMENTI FISCALI: non sono soggette all’Iva le prestazioni degli associati in partecipazione 24 Gennaio 2008
La circolare n. 4 del 22 gennaio 2008 – Agenzia delle Entrate – pone un punto sull’assoggettamento delle prestazioni degli associati in partecipazione all’Iva. “Se l’associato non esercita abitualmente altre attività di lavoro autonomo, le sue prestazioni non sono soggette ad Iva, anche se effettuate prima del 23 febbraio 2003”. Grazie al parere dell’Avvocatura di Stato, e delle direttive Comunitarie, l’amministrazione corregge la sua interpretazione, secondo la quale erano assoggettabili ad Iva le prestazioni a titolo oneroso ed effettuate senza occasionalità. Per la CE, invece, le prestazioni dell’associato possono avere quasi carattere di subordinazione lavorativa. All’uopo gli Uffici locali sono invitati a riesaminare le controversie pendenti in materia, ed abbandonarle come di rito. E’ sollecitata l’adozione del provvedimento di autotutela, al fine del quale non è necessaria alcuna istanza del contribuente.
INPS: precisazioni in merito all'invio online delle comunicazioni di assunzione, trasformazione e licenziamento 24 Gennaio 2008
La modalità di trasmissione delle comunicazioni è dal 11 gennaio 2008 (come già sappiamo) solo telematica. Il periodo transitorio, fino al 29 febbraio, vede l'affiancamento delle vecchie modalità cartacee, dove non è possibile per motivi di organizzazione quello telematico, e delle nuove online. Dal 1 mrzo 2008 i moduli devono essere trasmessi ai Centri per l’impiego solo in via telematica, in caso di invio cartaceo sussiste l’ulteriore obbligo di comunicazione nei confronti degli enti previdenziali; sono esonerati dall’invio telematico i datori di lavoro domestico (mess. n. 846 - 10/01/2008 - INPS).
INVIO SOSPESO PER I CORRISPETTIVI ONLINE 23 Gennaio 2008
In attesa di provvedimenti da comunicare da parte dell’Agenzia delle Entrate, resta sospeso l’invio dei corrispettivi online per tutti i contribuenti. Sono compresi anche i vecchi “contribuenti minimi in franchigia” il cui ultimo invio è da effettuarsi venerdì 25, e riguarda il mese di dicembre 2007. L’adempimento, previsto dall’art. 37 c. 37 DL 223/2006 attende che l’Agenzia emani apposite disposizioni distinte per categorie di contribuenti. La data entro la quale si deve pronunciare è il 1° giugno 2008.
BOLLATURA LIBRI CONTABILI: sentenza di Cassazione sulla possibilità di accertamento induttivo 22 Gennaio 2008
La Corte di Cassazione (sentenza n. 27034/07) si pronuncia sulla mancata o tardiva vidimazione del libro giornale e del libro inventari. Secondo la pronuncia, il fatto successo quando ancora era in vigore l’obbligo di vidimazione, sarebbe motivo di accertamento induttivo da parte dell’Amministrazione finanziaria. La legge dei “100 giorni”, che abrogò l’obbligo (n. 383/01), non ha effetto retroattivo: entrava in vigore il 25 ottobre 2001. Diversa è l’applicazione di sanzioni amministrative. La Corte stessa, e la dottrina di merito, concordano nel sostenere, invece, l’efficacia retroattiva della norma: ciò in virtù del fatto che nessuno può essere assoggettato a sanzioni per una fattispecie non più sanzionata dalla normativa in vigore.
CIRCOLARI E RISOLUZIONI: aliquota addizionale regionale Lombardia 21 Gennaio 2008
Per l’anno 2008 l’addizionale Irpef applicata in Lombardia (L. Consiglio regionale 19/12/2007 n. 76), applicherà sul reddito imponibile le seguenti aliquote: : redditi fino a € 10.329,14: 0,9%; redditi oltre € 10.329,14 e fino a € 15.493,71: 0,9%; redditi oltre € 15.493,71 e fino a € 30.987,41: 1,3%; redditi oltre € 30.987,41 e fino a € 69.721,68: 1,4%; redditi oltre € 69.721,68: 1,4%.
CIRCOLARI E RISOLUZIONI: aliquota addizionale regionale Puglia 21 Gennaio 2008
Per l’anno 2008 l’addizionale Irpef applicata in Puglia (delibera Giunta regionale 18.12.2007, n. 2204), calcolata sul reddito complessivo detratti gli oneri deducibili, osserverà le seguenti aliquote: redditi fino a € 15.000: 0,9%; redditi oltre € 15.000 e fino a € 28.000: 0,9%; redditi oltre € 28.000 e fino a € 55.000: 1,4%; redditi oltre € 55.000 e fino a € 75.000: 1,4%; redditi oltre € 75.000: 1,4%.
SCADENZE PROGRAMMATE: la comunicazione IVA 18 Gennaio 2008
Entro il 29 febbraio bisogna trasmettere la comunicazione annuale dati IVA per i contribuenti che nel 2007 hanno conseguito un volume d’affari superiore a 25.822,84euro. Piccoli ritocchi al modello, utilizzabile anche per i prossimi anni, sono presenti al campo ospitante il codice attività, ora a sei cifre per effetto delle modifiche ai codici ATECO. Prevista l’esclusione per i contribuenti minimi ai nastri di partenza quest’anno. Aggiornamenti nelle istruzioni riguardano i produttori agricoli e le operazioni in reverse charge allargate nel 2007.
IRAP: differenza tra contribuenti in regime dei minimi e i “piccoli” 17 Gennaio 2008
I contribuenti che rientrano nel regime dei minimi sono esentanti dall’applicazione Irap, i contribuenti cosiddetti “piccoli”, che pur avendo i requisiti optano per il regime ordinario, devono, invece, calcolare l’imposta. Così risponde il sottosegretario Grandi ad un’interrogazione dell’On. Maurizio Leo. Secondo Leo sarebbe stata un’ottima occasione per risolvere il problema delle piccole attività senza organizzazione. Pertanto, l’esclusione dall’Irap per il regime dei minimi rappresenta solo una semplificazione fiscale degli adempimenti per il caso particolare. Nell’articolazione della risposta all’interrogazione, l’amministrazione prende atto delle varie posizioni giurisprudenziali sulla questione di “assoggettamento o meno” parlando di verifiche caso per caso, qualora il contribuente opti per il metodo ordinario e sia quindi soggetto passivo Irap, coinvolgendo nella categoria “piccoli” sia imprenditori che professionisti.
770/2008: il modello semplificato posticipa la scadenza 16 Gennaio 2008
Viste le novità introdotte quest'anno nel modello dei sostituti: quadro SS, l'indicazione della nuova detrazione di 1.200euro per le famiglie numerose, la comunicazione del bonus di 150euro erogato in dicembre, i codici fiscali dei familiari che i dipendenti hanno avuto a carico nel 2007, è concessa proroga della scadenza, inizialmente prevista il 31 marzo 2008, al 30 aprile 2008 per il 770 semplificato. Il decreto è in corso di approvazione.
FINANZIARIA 2008: rinnovato il credito d'imposta per nuove assunzioni 15 Gennaio 2008
Rinnovati gli incentivi all’occupazione: è previsto per il Sud il credito d’imposta nelle misure varianti tra 333 euro e 416 euro. Il bonus spetta alle imprese che assumono ad incremento della base occupazionale. La misura è spettante per ciascun lavoratore neoassunto nel 2008, e può essere speso fino a tutto il 2010. E’ previsto anche un bonus per la formazione professionale di soggetti che intendono qualificarsi sulla base delle richieste di manodopera specializzata provenienti dal mercato locale, ed anche vari incentivi fiscali e previdenziali per il settore della piccola pesca.
REGIME DEI MINIMI: non comprende gli agricoltori 15 Gennaio 2008
I contribuenti titolari di reddito agricolo non accedono al nuovo regime dei minimi previsto dalla Finanziaria. Il nuovo regime non prende in considerazione gli agricoli che si avvalgono dei regimi speciali ai fini dell’ Iva. Anche se dovessero rinunciare al regime speciale non rientrerebbero nella fattispecie; ciò in virtù del fatto che la tassazione del reddito agricolo si basa sui dati catastali dei terreni, per le aziende di agriturismo già si provvede ad una determinazione forfetaria del reddito, ed infine le attività agricole tradizionali non sono considerate attività di impresa: presupposto oggettivo principale per rientrare nel regime dei minimi. Nel caso di esercizio di più attività, una agricola e l’altra commerciale per esempio, si fa riferimento al ricavo della singola attività: per cui, non considerando l’attività agricola attività di impresa, ma considerando tale l’altra attività, se presenti i requisiti richiesti è possibile rientrare nel novero dei contribuenti minimi. Al riguardo si attendono ulteriori chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate.
LAVORO: il prelievo contributivo sullo straordinario 14 Gennaio 2008
L’Inps comunica, con messaggio del 9 gennaio 2008 n. 658, che non è più dovuta la contribuzione aggiuntiva sullo straordinario monetizzato contenuto nella “banca ore”. L’alleggerimento contributivo è in atto da gennaio 2008, ed è applicabile anche allo straordinario effettuato nel dicembre 2007 ma pagato in busta di gennaio 2008. La “novità” è contenuta nel pacchetto Welfare Legge 247/07, art. 1 comma 71. Sono interessati allo sconto anche i datori che forfettizzano lo straordinario, cioè corrispondono ai dipendenti una somma fissa che copre la prestazione lavorativa aggiuntiva.
ASSUNZIONI ONLINE: al via la sperimentazione 11 Gennaio 2008
Da oggi è possibile inviare online la comunicazione di assunzione, trasformazione, cessazione dei rapporti di lavoro. I datori possono utilizzare il sistema telematico anche nelle regioni dove lo strumento non è stato messo a punto: nel caso è disponibile il sistema del Ministero. E’ la prima fase transitoria, quella delle prove generali. Sul sito www.lavoro.gov.it/co è possibile verificare se la propria regione ha predisposto il sistema. Gli utenti devono registrarsi per ottenere, via e-mail, la password di accesso. E’ necessario, altresì, allegare una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà con annessa copia di un documento di identità da inviare via fax al n. 848800131. I professionisti, che gestiscono aziende operanti in varie regioni, potranno richiedere l’accentramento della comunicazione mediante richiesta preventiva al Ministero del lavoro con l’indicazione del servizio informatico regionale scelto. I dati devono essere compilati online al sito www.lavoro.gov.it/CO/LM/Accentramento/ ed allegare copia di un documento di identità da inviare via fax al n. 848800363.
INAIL: minimali e massimali 10 Gennaio 2008
L'Inail (circolare n. 55/2007) ha resi noti i minimali e massimali, nonchè le retribuzioni convenzionali valide dal 1° luglio 2007: il minimale ed il massimale di rendita sono fissati rispettivamente nelle misure di euro 13.078,80 e di euro 24.289,20. Per le retribuzioni convenzionali si rimanda all'elenco della circolare
REVERSE CHARGE: sanzioni ridotte 10 Gennaio 2008
L’art. 1 comma 155 finanziaria 2008 alleggerisce le sanzioni sul reverse charge se le violazioni non causano danno all’Erario. Vengono, invece, punite pesantemente le frodi. L’impianto sanzionatorio è così allineato con le sanzioni in materia di Iva; è, altresì, rispettato quanto richiesto dai giudici comunitari: “le sanzioni devono essere proporzionali all’abuso commesso dal contribuente e al danno patito dall’Erario”.
FINANZIARIA 2008: le somme rateizzabili di Unico e ruoli 09 Gennaio 2008
Di rilievo importante in finanziaria le “nuove rateazioni” di tributi, contributi e ritenute liquidate dall’Agenzia in seguito al controllo formale delle dichiarazioni (art. 1 comma 144). La novità particolare è la rateizzazione anche di piccole somme, quelle di maggior valore richiedono delle garanzie. Per importi fino a 2.000euro la richiesta và fatta all’Ufficio locale entro 30 gg. dal ricevimento della comunicazione; all’uopo deve essere dimostrata la momentanea situazione di difficoltà economica. Gli importi di maggior valore si intendono quelli superiori a 50.000euro; al fine le garanzie da prestare sono polizze fidejussorie o fideiussioni bancarie per il periodo di rateizzazione più un anno. In alternativa è ammessa anche ipoteca su beni immobili. Il mancato pagamento di una sola rata comporta l’iscrizione a ruolo di quanto dovuto, dedotto quanto già versato.
LAVORO: apprendistato professionalizzante senza i provvedimenti attuativi 08 Gennaio 2008
La legge di previsione, contenuta nel decreto sul Welfare, non è ancora stata trasformata. Così restano ancora senza “ordine” i rapporti di apprendistato professionalizzante, mettendo a rischio i datori di sanzioni e recuperi contributivi, specialmente quelli che non riescono a garantire la formazione delle 120 ore l’anno. La trasformazione del decreto avrebbe garantito ai datori la conversione dei rapporti in contratti a tempo indeterminato, con garanzia di agevolazioni contributive e copertura giuridico amministrativa. Le ragioni dell’incertezza derivano in principal modo dalla paura di vedere un’altra bocciatura dell’Italia dalla comunità europea in tema di aiuti di stato, e, indubbiamente, dalla scopertura economica che deriverebbe dalla trasformazione dei rapporti di apprendistato in rapporti a tempo determinato, con il prolungarsi nel tempo delle agevolazioni.
BONUS INCAPIENTI: si può pagare a gennaio 07 Gennaio 2008
La detrazione prevista dalla manovra 2008 a favore dei dipendenti e collaboratori a basso reddito, il bonus di 150euro, là dove i datori di lavoro non sono riusciti a rispettare la scadenza: dicembre 2007, può essere pagata in gennaio 2008. In un comunicato stampa del 4 gennaio 2008 (1/2008), l’Agenzia acconsente al differimento senza applicazione di sanzioni. I sostituti che si avvarranno dello spostamento compenseranno, poi l’importo corrispondente, con le ritenute in pagamento a febbraio. Al riguardo è stato istituito il nuovo codice tributo 1650.
FINANZIARIA 2008: parte il regime dei minimi 04 Gennaio 2008
L’articolo 1, commi da 96 a 117, della legge finanziaria 2008, istituisce e regola il nuovo regime dei contribuenti minimi. La condizione di accesso primaria è il valore dei ricavi o compensi in misura non superiore a 30.000 euro, non avere contabilizzato spese per personale dipendente e non aver acquistato beni ammortizzabili nell’ultimo triennio superiori a 15.000 euro. E’ altresì importante non aver emesso fattura Iva, perché nel nuovo regime le fatture emesse sono in esenzione ai sensi dell’art. 1 c. 100 della finanziaria. Il regime dei minimi diventa quello ”naturale” in cui si entra, per il regime ordinario è necessaria l’opzione. Conta, comunque, il comportamento concludente del contribuente. Con l’entrata in vigore dei minimi decadono i vecchi: contribuenti minimi in franchigia, regime fiscale delle attività marginali secondo l’art. 14 Legge 388/2000, e il regime super semplificato.
GLI OMAGGI AI CLIENTI 03 Gennaio 2008
Per effetto della finanziaria 2008, dal 1° gennaio i beni devoluti gratuitamente ai clienti sono deducibili per il loro costo fino al valore di 50 euro e non più di 25,82 euro. Il valore deve essere considerato unitariamente e non con riferimento ai singoli beni che compongono l’omaggio.
REGOLARIZZAZIONI: per il sommerso riaperti i termini al 30 settembre 2008 03 Gennaio 2008
Le aziende hanno un anno in più per regolarizzare i lavoratori al nero, ma gli abusi sono comunque puniti: le infrazioni commesse fino al 31 dicembre 2002 saranno sanzionate se scoperte con multe da 1.500 a 12mila euro; gli ispettori hanno altri sei mesi per completare i controlli. Quindi 30 settembre 2008 per le domande di regolarizzazione all’Inps, e 30 giugno 2008 per i controlli dell’Ispettorato. Si aggiunge una nota importante relativa ai trattamenti economici dei Soci lavoratori di cooperative: le loro buste paga non devono essere inferiori a quelle previste dai contratti nazionali stipulati per il settore di appartenenza dalle organizzazioni di datori e sindacati più rappresentativi a livello nazionale.
LEASING: secondo una risoluzione delle Entrate il rimborso Iva non spetta alle imprese 02 Gennaio 2008
L’Iva relativa agli acquisti di beni strumentali in leasing non è rimborsabile trimestralmente alle imprese che acquisiscono: le legge riconosce il beneficio solo alla società concedente in quanto proprietaria del bene. La “novità” è contenuta nella risoluzione 392/E del 28 dicembre 2007. L’agenzia spiega che il rimborso è ammissibile per l’acquisto di beni strumentali, anche per quelli con contratti di locazione finanziaria; e per l’appunto la disciplina fiscale di questi contratti consente solo al concedente, proprietario del bene, di stanziare e dedurre quote di ammortamento. In conseguenza di ciò, la norma tutela la posizione del concedente riconoscendogli il diritto al rimborso dell’Iva pagata sull’acquisto.
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